Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС утвердила новые правила ведения кабинета ККТ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В этом случае нужно ориентироваться на судебную практику. Изначально компанию ИФНС оштрафовала за неприменение ККТ. Затем компания обжаловала решение, и три инстанции ей отказали и посчитали решение ИФНС верным.
Порядок ведения кассовых операций в РФ: документальное оформление
Любое движение денег необходимо документально обосновать. Порядок ведения кассовых операций в этом отношении предполагает регулярный и четкий контроль.
Ключевые события Банк РФ обязывает оформлять так:
| Операция | Какой документ составляют | Форма |
|---|---|---|
| Приход денег в кассу | Приходной кассовый ордер (ПКО) | №КО-1, установлена постановлением Госкомстата РФ №88 |
| Расход | Расходный кассовый ордер (РКО) | №КО-2, установлена тем же постановлением Госкомстата |
Автоматические расчеты
Приходные и расходные операции можно автоматизировать. Для этого нужно установить специальное оборудование. Принцип работы автоматов такой:
- Они принимают или выдают деньги самостоятельно, без человеческого участия.
- Изъятые средства передаются в кассу по ПКО.
- При загрузке средств «забирают» их из кассы на основании РКО.
Как изменились правила приема-выдачи денежных средств?
Согласно новой редакции пп. 5.1 п. 5 Указания № 3210-У кассир при приеме денежных банкнот теперь обязан удостовериться в их платежеспособности.
Напомним, признаки платежеспособности банкнот (монет) приведены в Указании ЦБ РФ от 26.12.2006 № 1778-У. Согласно данному документу платежеспособными признаются банкноты и монета ЦБ РФ, имеющие силу законного средства наличного платежа на территории РФ (в том числе изымаемые из обращения), не содержащие признаков подделки, без повреждений или с повреждениями следующего характера:
-
банкноты загрязнены, изношены, надорваны, имеют потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, оттиски штампов, утратили углы, края;
-
монета имеет мелкие механические повреждения.
Блокировка сайтов, интернет-магазинов, страниц в соцсетях при торговле без ККТ
Если предприниматель будет продавать товары в интернете без применения онлайн-кассы, его ресурс могут заблокировать. Под ограничения попадают:
-
Сайты;
-
Интернет-магазины;
-
Мобильные приложения;
-
Страницы в социальных сетях, блогах, чаты и каналы в мессенджерах;
-
Другие ресурсы, через которые продают товары или оказывают услуги.
Порядок ведения кассовых операций ИП в 2020 году
Индивидуальные предприниматели ведут кассовые операции по упрощенному порядку. Указание ЦБ установило упрощенный порядок кассовых операций для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Что это значит?
ИП и малые предприятия могут работать без лимита кассы и держать столько налички, сколько удобно. Но они могут сделать это для себя и договориться с банком об инкассации, чтобы не хранить всю наличку в компании.
Некоторые индивидуальные предприниматели, в связи с особенностями режима налогообложения или сферы деятельности ведут учет доходов и расходов или физических показателей. Такие фирмы могут не оформлять приходные и расходные кассовые ордеры и забыть о кассовой книге.
Однако если предприниматель ведет книгу учета расходов и доходов, он должен подтверждать получение выручки и оплату расходов первичными документами. Тогда ему все-таки нужно составлять приходные и расходные кассовые ордера.
Относится ли ваша компания к СМП легко проверяется на сайте ФНС.
Какие еще изменения планируются в ведении кассовых операций?
Новый порядок ведения кассовых операций вносит изменения в порядок выплаты средств под отчет. Распорядительный документ разрешат оформлять выдачу сразу на несколько подотчетников, с указанием фамилий и сумм, выплачиваемых денежных средств отдельно для каждого подотчетного лица, а авансовый отчет можно будет оформить не в трехдневный срок, как сейчас, а в срок, установленный руководителем организации.
Кроме того, новые указания ЦБ РФ предусматривают:
- отмену ведения кассовой книги для обособленных подразделений, если они не осуществляют хранение наличных денег;
- отмену необходимости формировать доверенность на выдачу денег (теперь будет достаточно сразу сформировать расходник на имя доверенного лица);
- отмену депонирования заработной платы;
- выбор документа для подтверждения личности при выдаче денежных средств на усмотрение кассира.
Кассовая документация
В зависимости от объемов предприятия или по желанию его руководителя ведение кассовых операций может проводиться как в соответствующей книге, так и в электронном виде. Кассовыми называют приходные и расходные ордера. Для их правильного оформления требуется следующее:
- составление документации проводится главным бухгалтером или бухгалтером фирмы или кассиром;
- данное ответственное лицо или лица должны быть прописаны в специальном документе с подписью руководителя предприятия;
- с ними должен быть заключен договор об оказании ими соответствующих услуг предприятию с подписями всех указанных в нем лиц и руководителя фирмы;
- кассовые ордера может вести сам руководитель предприятия.
Кассовая дисциплина в 2019 году: новый порядок ведения кассовых операций
Кассовая дисциплина — это определенные правила работы с наличными деньгами. В 2019 году она должна соблюдаться всеми организациями или индивидуальными предпринимателями. Конечно при условии, что они работают с наличкой. Но не все правила, распространяются на малые предприятия и предпринимателей. Они обязаны их использовать лишь в отдельных случаях.
Порядок ведения кассовых операций существует уже много лет. За его нарушение грозит весомый штраф. Разберемся, кто обязан соблюдать кассовый порядок, на что можно тратить наличную выручку и как обеспечить сохранность наличных денег.
Воспользуйтесь этими документами для ведения кассовых операций. Наши справочники и образцы спасут от обидных штрафов и защитят от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Скачивайте бесплатно:
Наличные деньги подлежат строгому учету в компании. Закон обязывает их хранить только в специально оборудованном помещении кассы. Причем к кассовому помещению есть определенные требования. Например, оно должно быть оборудовано металлическими дверьми, сейфом и т. д.
Есть центральные или главные, а также операционные кассы. Последние применяют для ведения непосредственных расчетов с клиентами. Их может быть несколько. В центральной кассе ведется учет наличных, полученных по всей организации в целом.
Все наличные деньги должны быть оприходованы. Эта процедура включает в себя:
- Оформление приходно-кассового ордера на поступившую сумму
- Внесение записи в кассовую книгу о том, что деньги были приняты
- Сдача наличных средств в банковское учреждение.
При продаже товаров за наличные компания или индивидуальный предприниматель обязаны применять контрольно кассовые машины (онлайн кассы). Если наличные приходуются без их применения — это нарушение за которое могут оштрафовать. Эти правила распространяются и на продажу работ или услуг.
Сервисы ОФД возможности ведения учета не предусматривают. Они только фиксируют информацию о совершенных операциях. Приходится загружать данные в бухгалтерские программы. Программа БухСофт сделает это автоматически. Без ручного ввода. Она сформирует все проводки, рассчитает налоги, а также составит отчетность.
Перепроверить самые распространенные ошибки помогут эксперты программы.
Все организации независимо от их организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения обязаны соблюдать порядок учета и ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК). Таким образом, он распространяется:
- на организации вне зависимости от форм собственности (государственная, частная и т. д.)
- на индивидуальных предпринимателей, которые принимают наличные
- на организации и ИП, которые работают с кассовой техникой;
- на организации или ИП, которые используют бланки строгой отчетности.
Несколько лет назад порядок ведения кассовых операций упростили. Изменения ведения кассовых операций в 2019 году касаются определенных групп предпринимателей. Ведение кассы в 2019 году в упрощенном порядке касается:
- малых и микропредприятий;
- индивидуальных предпринимателей.
Это следует из пункта 1 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Упрощенный порядок заключается в следующем. Малые предприятия и предприниматели вправе не устанавливать лимит остатка кассы. Ко всему прочему предприниматели могут не вести:
- приходные ордера;
- расходные ордера;
- кассовую книгу.
Такие правила установлены в абзаце 10 пункта 2, абзаце 2 пункта 4.1, абзаце 9 пункта 4.6 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
Индивидуальным предпринимателям все же лучше вести кассовую книгу и оформлять документы. Ведь обеспечить сохранность и контролировать движение наличности в интересах самого предпринимателя. Например, в спорной ситуации подтвердить выдачу денег под отчет или зарплаты можно будет кассовыми документами.
Важные изменения законодательства
Изменения в порядок ведения кассовых операций в 2020 году не вносились. Руководствоваться необходимо указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У, последняя редакция которого вступила в силу 19.08.2017 (см. указание ЦБ РФ от 19.06.2017 № 4416-У). Этим распоряжением Центробанк:
- поменял порядок составления ПКО и РКО кассы на основании чеков КК-техники;
- ввел новое правило оформления кассовых документов в электронной форме;
- изменил оформление и порядок выдачи подотчетных сумм.
Для наглядности представим эти изменения в ведении кассы в виде таблицы:
| Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У о порядке ведения кассовых операций | |
| Отменено/изменено | Суть изменений в правилах ведения операций с наличными |
| П. 5.2 утратил | П. 4.1. Кассовые документы (ПКО и РКО) оформляют по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абз. 27 ст. 1.1 Фед. закона от 22.05.2003 № 54 |
| П. 5.1 изменен | П. 5.1. При оформлении ПКО в электронном виде квитанцию к ПКО направляют вносителю наличных денег по его просьбе на предоставленный им адрес электронной почты |
| П. 6.1 изменен | П. 6.1. Наличие подписей ответственных лиц проверяется при оформлении документов на бумажном носителе |
| П. 6.2 изменен | П. 6.2. В случае оформления РКО в электронном виде получателем наличных денег проставляется электронная подпись |
| П. 6.3 изменен | П. 6.3. Отдельное заявление на подотчет составлять не обязательно, если на подотчетное лицо есть приказ (т. е. вернулся порядок, действовавший до 01.06.2014) |
| П. 6.3 изменен — абзац третий утратил силу | П. 6.3. Выдавать аванс допустимо при непогашенном долге по предыдущему подотчету. |
Возможные лимиты кассы
Предприятие самостоятельно устанавливает возможный кассовый лимит. Кассовый лимит – это денежная сумма, которую по завершению рабочего дня можно оставить в фирме. Устанавливается он внутренним распорядительным документом за подписью руководства предприятия. Например, Приказом директора.
Все средства сверх лимита полагается сдавать в банк. Если юрлицо принадлежит к субъектам малого бизнеса, определять лимит в кассе для него не обязательно. Также как и для ИП. Но возможно.
Если у предприятия имеются обособленные подразделения, в них тоже положено устанавливать кассовый лимит. В таком случае при определении лимита головной структуры учитываются лимиты отдельных подразделений.
Денежные средства сверх установленной суммы позволяется оставлять на предприятии в день выдачи заработной платы, если работники получают ее наличностью. А также по праздникам и в выходные дни, если предприятие работает и осуществляет кассовые операции.
Виды КО и документы по их оформлению
По видам кассовые операции делятся на приходные и расходные.
Основными операциями прихода являются:
- поступление наличной выручки, в том числе авансов;
- приход из банка;
- возврат неизрасходованных подотчетных сумм;
- возврат излишне выданной зарплаты;
- возврат выданных работникам займов и процентов по ним;
- возмещение сумм причиненного ущерба;
- поступления от учредителей;
- возврат денег от поставщиков;
- поступления от обособленных подразделений.
Наиболее частые операции расхода:
- сдача денег в банк;
- выплата зарплаты;
- выдача денег под отчет;
- выдача займов;
- расчеты с поставщиком.
Расчеты наличными между юрлицами, к которым для этих целей приравнены ИП, ограничены суммой 100 000 руб. по одному договору (п. 6 указания ЦБ РФ № 3073-У). Предел для расчетов с физлицами не установлен (п. 5 указания ЦБ РФ № 3073-У). Суммы расчетов с банками не лимитируются (п. 1 указания ЦБ РФ № 3073-У).
Приходные операции оформляются приходным кассовым ордером (ПКО) формы КО-1, состоящим из двух частей, одна из которых (квитанция) является отрывной и при приеме денег передается их вносителю. При этом на поступившую непосредственно в кассу выручку и авансы от покупателей дополнительно должен быть пробит кассовый чек на ККМ, установленной в помещении кассы. Выручка, полученная от регулярной розничной торговли, ежедневно по окончании рабочего дня приходуется в кассу в соответствии с показаниями контрольных чеков ККТ.
При проведении расходных операций выписывается расходный кассовый ордер (РКО) по форме КО-2, в котором получатель денег прописью указывает полученную сумму, приводит реквизиты документа, подтверждающего его личность, и расписывается в получении. К РКО, как правило, прилагаются документы, обосновывающие величину выдаваемой суммы:
- расчетно-платежная или платежная ведомость;
- квитанция банка;
- служебная записка подотчетного лица с визой руководителя;
- распорядительный документ на выплату.
Правила оформления ПКО и РКО приведены в постановлении Госкомстата РФ № 88. Все документы по КО, оформленные в течение дня, отражаются в кассовой книге формы КО-4. При необходимости могут оформляться журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) и книга учета принятых и выданных другим кассирам денежных средств (форма КО-5).
Кассовые документы могут оформляться в электронном виде и подписываться электронными подписями. Допускается внесение исправлений в них. Исключение составят ПКО и РКО (п. 4.7 указания Банка РФ № 3210-У).
Ознакомившись со спецификой документирования кассовых операций, изучим еще один аспект ведения соответствующих операций — соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе предприятия.
Что он представляет собой, и для чего применяется?
Под лимитом кассы понимается предельный показатель объема денежных средств, которые размещаются в кассе торгового предприятия. Если он будет превышен, то сверхлимитный объем денежных средств подлежит передаче в обслуживающую кредитно-финансовую организацию. Исключение — если появление сверхлимитного объема наличности обусловлено необходимостью выплаты торговым предприятием зарплаты своим сотрудникам, либо исполнением перед ними тех или иных социальных обязательств.
Рассчитать лимит кассы можно двумя способами:
- Исходя из объемов входящих поступлений.
В этих целях применяется формула:
ЛК = ОП / РП * ИС,
где:
ЛК — лимит кассы;
ОП — объем поступлений наличности в кассу;
РП — расчетный период, за который считается лимит кассы (он не должен превышать 92 рабочих дней);
ИС — интервал между днями, в которые происходит инкассация (сдача магазином наличных денежных средств в банк).
При этом, показатель ИС не должен быть больше 7 дней, если в населенном пункте, в котором расположено торговое предприятие, есть банки, и не больше 14 дней, если в населенном пункте нет кредитно-финансовых организаций.
- Исходя из объемов исходящих поступлений.
Ответственность за нарушение
Ведение кассовых операций — процедура, которая, как мы уже убедились, достаточно строго регламентируется законодательством. Нарушение соответствующих норм, прописанных в законе, может привести к строгим санкциям в отношении хозяйствующего субъекта. Полезно будет изучить то, какими могут быть последствия подобных нарушений.
Но прежде рассмотрим то, каким образом проверяющие органы — прежде всего, ФНС, могут быть ознакомлены с фактом нарушений кассовой дисциплины хозяйствующим субъектом.
Главный механизм такого ознакомления — проведение выездной проверки. Ее основные цели заключаются в выявлении должностными лицами торгового предприятия действий, которые позволяют говорить о нарушениях кассовой дисциплины либо прямо свидетельствуют об этом. К таким действиям можно отнести:
- несвоевременность составления учетных документов по выручке, некорректное применение таких документов;
- превышение различных лимитов — остатка денежных средств в кассе, расчетов между юридическими лицами;
- задействование неисправных либо не соответствующих требованиям законодательства кассовых аппаратов;
- неисполнение требований законодательства в части применения ККТ либо составления документов, альтернативных кассовым чекам (таких как товарные чеки, БСО);
- допущение расхождений в учетных документах;
- прямые нарушения законодательства в части организации учета кассовой выручки;
- нарушения при введении организацией локальных норм об организации работы кассы.
В ходе проверки деятельности хозяйствующего субъекта на предмет качества соблюдения кассовой дисциплины ФНС может запросить:
- документы, используемые организацией или ИП в целях учета кассовых операций;
- фискальные данные, сохраненные в памяти кассового аппарата;
- документы, имеющие отношение к пользованию контрольно-кассовой техникой (проведением ее обслуживания, ремонта);
- регистры бухгалтерского учета;
- локальные нормативные акты, регулирующие ведение кассовых операций (например, приказ об установлении лимита кассы либо о неиспользовании соответствующего лимита малым предприятием);
- различные отчеты по хозяйственной деятельности.
Касательно тех или иных документов по хозяйственной деятельности и фактов, которые ее характеризуют, инспекторы вправе запрашивать в свободной форме различные разъяснения от руководства и других представителей торгового предприятия.
К числу наиболее серьезных штрафных санкций, которые ФНС может применить к торговому предприятию, можно отнести те, что прописаны в положениях ст. 14.5 КоАП РФ для случаев нарушений налогоплательщиками порядка пользования онлайн-кассами.