Как рассчитывают аванс и почему он уменьшится в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитывают аванс и почему он уменьшится в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ТК РФ не устанавливает порядок расчета и сумму аванса. Поэтому при определении размера выплаты нужно полагаться на разъяснения от Минтруда и Роструда, а также учитывать внутренние особенности предприятия. Аванс сотрудника можно посчитать по отработанному времени. Также его допустимо определять по процентному соотношению от зарплаты. Письмо Минтруда № 14-4-1702 предполагает, что за первую половину месяца работник должен получить оплату за реально отработанное время, причем по установленному окладу либо тарифной ставке.

Как считать, если сотрудник работал не весь месяц

В первую очередь определим ситуации, из-за которых сотрудники отсутствуют на рабочем месте:

• болезнь;
• отпуск;
• командировка;
• учеба;
• отпуск без сохранения заработной платы;
• неуважительные причины (прогул);
• простой.

Формула, как оплачиваются новогодние праздники при окладе в случае отклонения:

Зарплата = месячный должностной оклад / количество рабочих дней × количество отработанных дней.

Пример.

Секретарь Иванова И.И. ушла в отпуск с 09.01 и отсутствовала на рабочем месте с 10.01 по 17.01 (вышла на работу 18.01), следовательно, рабочих дней 10. Вот почему в январе зарплата меньше — из-за отпуска сотрудницы. Рассчитываем зарплату с учетом отпуска с 09.01.2023:

1. Определяем месячный должностной оклад: 20 000 руб.
2. Высчитываем размер отпускных: 5000 руб.
3. Рассчитываем, как производится оплата по среднему в январе 2023 года: 20 000 / 17 дн. × 10 дн. = 11 764, 71 руб.

Общий январский доход Ивановой И.И. составит: 11 764,71 + 5000 = 16 764,71 руб.

Если заработная плата работника исчисляется исходя из часовой ставки, то расчет производят по формуле:

Зарплата = должностной оклад / норма часов в месяце × количество отработанных часов.

Приведем пример.

Из-за болезни слесарь Петров отработал 100 часов при норме 120. Разберем, как начисляется зарплата при почасовой оплате труда за январь 2023 года:

1. Проверим должностной оклад, он равен 30 000 руб.
2. Вычислим январскую заработную плату: 30 000 / 120 ч. × 100 ч. = 25 000 руб.

Шаг 1. Определяем величину аванса

Понятие «аванс» отсутствует в Трудовом кодексе. Согласно статье 136 ТК РФ работодатель обязан выплачивать не реже чем 2 раза в месяц заработную плату за первую половину месяца и за вторую. То есть начислить заработную плату нужно в 2 захода равными долями. Зарплата за первую половину месяца, или как мы ее называем, аванс, не может быть меньше тарифной ставки или оклада за отработанное время (письмо Минтруда от 20.03 2019 №14-1/в-178).
Важно! Аванс не может быть меньше, чем оплата фактически отработанного времени!
То есть если человека не было на работе, например, он был боленлибо находился в отпуске, то аванс нужно уменьшить на эту сумму. Если сотрудник добросовестно отработал первую половину месяца, то аванс должен быть выплачен в полном объёме.

Когда теперь необходима выплата налогового вычета

В 2022 году перечисление сумм происходило не позже даты, которая следует за днем выплаты заработка, а также до последнего числа месяца (в случае отпускных или больничных). Какие изменения по срокам вступают в силу (ст. 226, п. 6):

1. Новая редакция гласит, что перечисление суммы должно выполняться в текущем месяце до 28 числа.
2. Налог, исчисленный, а также удержанный в период 01-22 января, выплачивается до 28. 01. 2023 года. Не позже последнего рабочего дня в период с 23 по 31.
3. Требования одинаковы для аванса в 2023 году, заработной платы и прочих выплат, подпадающих под определение дохода.

Если крайний срок приходится на выходной день или праздник государственного значения, сумма перечисляется в налоговую службу в следующий за ними рабочий день.

Например:

1. Авансовая выплата в компании происходит 20 числа и платить НДФЛ необходимо до 28 января.
2. Однако 28 число суббота, поэтому уплата переносится на ближайшую рабочую дату, следующую за выходными – 30 января.

Как минимизировать потенциальную переплату

В январе 2014 г. опасность переплаты особенно серьезна. Ведь на первую половину календарного месяца приходится всего 5 рабочих дней из 17, что составляет 29,41% — это на 10,49 пункта меньше 40%.

Чтобы минимизировать переплату и соблюсти требования официальных ведомств, предлагаем прямо применить их рекомендации в следующей комбинации: аванс выплачивается в размере 40% оклада (тарифной ставки) пропорционально времени, отработанному в первой половине месяца. При этом нет необходимости вести тотальный подсчет дней (часов), отработанных каждым работником.

Тем, на кого поступили документы об освобождении от работы в первой половине месяца в связи с ежегодным, учебным, неоплачиваемым отпуском, командировкой, временной нетрудоспособностью и т.д., бухгалтер начислит 40% от оклада пропорционально количеству рабочих дней, которые не попали на период освобождения от работы. Остальным работникам — полные 40% от оклада.

Пример. В ООО «Новый берег» применяется повременная система оплаты труда. За работу в течение месяца работникам начисляется оклад. Зарплата выдается два раза в месяц 20-го и 5-го числа.

Каков процент аванса от зарплаты в?

Согласно вышеупомянутому постановлению Совмина СССР, аванс — это плата за отработанное время. Следовательно, его размер должен составлять примерно половину от зарплаты без учета премий, поощрений и соцвыплат (письмо Минздравсоцразвития № 22-2-709).

Другое дело, если работодатель установит фиксированный размер аванса, выраженный в относительных величинах (в процентах от полного заработка за месяц). Как правило, исходя из того, что аванс — это примерно половина оставшейся после удержания подоходного налога зарплаты, для установления фиксированного размера такого платежа берут значение, равное 40%.

Такой расчет основывается на том, что за вычетом НДФЛ (без учета страховых взносов и полагающихся налоговых вычетов) сотруднику полагается выплатить на руки по итогам месяца 87% (100% – 13%) зарплаты за этот период. При округлении до десятка значения, рассчитанного путем деления на 2 полученных 87%, размер аванса в относительных величинах составит 40%. Так как в 2017-2018 годах ставка НДФЛ не изменилась, работодатели продолжают использовать для расчета аванса именно это значение.

Как по-новому считать аванс за первую половину января 2020 года

С августа прошлого года представители Минтруда выдали новый регламент по расчету авансов. По мнению чиновников, предыдущие условия, которые были указаны еще постановлением времен Советского Союза, в нынешних условиях являются нарушением прав трудящихся. Поэтому было объявлено о внесении определенных коррективов еще три года назад.

Отныне в расчет включаются не только должностные оклады, но и различного формата надбавки с доплатами. К примеру, оплату за работу в ночное время суток, выплату стажевых и персональных надбавок, а также за работу по совместительству. В итоге общее вознаграждение определяется при помощи фактически отработанных часов.

Россиян особо интересует момент касательно того, будет ли выплата в январе меньшей за стандартные, или отныне все будет зависеть от того, сколько рабочих дней было в месяце. И действительно, данное правило прописано, однако важно понимать, сколько рабочих дней всего за месяц отработал сотрудник.

Также важно понимать, что в случае расчета аванса и зарплаты по прежним правилам есть высокая вероятность получить административное наказание и вышеуказанный штраф, поскольку данный шаг действительно считается нарушением отечественного законодательства.

При этом, все доплаты и надбавки, которые рассчитываются по итогам месячной работы, позволено не учитывать при зарплате за первые пятнадцать дней месяца. К примеру, к таким выплатам относят оплату за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни.

Давайте рассмотрим такой пример: бухгалтер в отчетном месяце исполняла обязанности отсутствующего секретаря. Отработано 17 дней.

Вот как считать аванс за январь 2020 года:

• Смотрим оклад бухгалтера — 45 000,00 руб.
• Проверяем все действующие доплаты и надбавки для сотрудника: надбавка за стаж — 10 000,00 руб., доплата за совмещение — 15 000,00 руб.
• Устанавливаем период для начисления аванса. Аванс выплачивается 16.01.2020 (за 5 рабочих дней).
• Рассчитываем зарплату за первую половину января: (45 000 + 10 000 + 15 000) / 17 × 5 = 20 588,23 руб.
• Определяем вознаграждение за вторую половину месяца (остаток): (45 000 + 10 000 + 15 000) / 17 × 12 = 49 411,77 руб.

За невыплату аванса — дисквалификация

Работодатель обязан платить зарплату два раза в месяц (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Даже заявления работников с формулировкой: «Прошу платить мне зарплату один раз в месяц» не уберегут от неприятностей при проверке. Трудовые инспекторы наложат штраф на компанию в размере до 50 000 руб., на руководителя и бухгалтера — до 20 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ), а при повторном нарушении, возможно, дисквалифицируют директора и бухгалтера (ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ). Судьи их поддержат.
Андрей Владимирович Фролов, юрист, генеральный директор ООО «Центр правовой защиты “ЭксЛеге”»:
«Судьи поддерживают санкции, если компания платит зарплату один раз месяц и в отношении руководителя ранее применялось административное наказание за это нарушение. Приведу примеры решений.
Дисквалификацию директора на один год поддержал Верховный суд Республики Татарстан (постановление от 28.09.2016 № 4а-1390м).
Штрафы для компании в сумме 30 000 и 40 000 руб. оставили в силе:
— Верховный суд Республики Марий Эл (постановление от 26.02.2016 № 4А-21/2016);
— Самарский областной суд (решение от 08.09.2016 № 21-1880/2016).»

Если сотрудник был в отпуске

Существуют правила начисления аванса в случаях, когда работник находится на работе не полный отчетный период. Наиболее показательная причина отсутствия – это отпуск, независимо от его вида (оплачиваемый или за свой счет).

Если работник находился в отпуске и вышел на работу в середине расчетного периода, то сумма начисленного аванса зависит от даты его выхода на работу.

Так, если отпуск закончился 12 числа, и сотрудник приступил к работе с 13ого, то администрация обязана начислить ему заработную плату за 3 рабочих дня (13, 14 и 15).

Если же отпуск заканчивается 15 числа и сотрудник выходит на работу 16ого числа, то бухгалтерия имеет право не начислять ему аванса, так как фактически отработанное время в первой половине месяца отсутствует. В данном случае сотрудник не может обжаловать решение администрации.

С другой стороны, осторожный бухгалтер обычно придерживается буквы закона, и учитывая требования двукратной выплаты заработной платы, может начислить аванс в минимальной сумме, например, за один рабочий день.

Основной нюанс, который необходимо учитывать при начислении аванса, состоит в том, что в нормативных документах аванс обозначается как заработная плата за первую половину месяца, т.е. при его расчете необходимо руководствоваться теми же правилами, что и при начислении зарплаты.

Общие черты:

• наличие строго установленных сроков выплаты;
• одинаковые меры ответственности за их нарушение;
• при начислении учитываются установленные тарифы и доплаты.

Отличия аванса от основной зарплаты состоят в следующем:

• при начислении аванса не берутся в расчет суммы премирования, поощрения, стимулирования, социальных пособий;
• не производится удержание и перечисление НДФЛ и других видов удержаний из заработной платы;
• не включаются суммы оплаты по больничному листу, суточных и так далее.

Таким образом, к расчету аванса необходимо подходить также ответственно, как при начислении заработной платы.

Действующий порядок признания дохода в виде оплаты труда

Дата фактического получения дохода определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. По общему правилу при получении дохода в денежной форме дата фактического его получения определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Вместе с тем в настоящее время действует особый порядок признания дохода в виде оплаты труда. Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода является последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Таким образом, согласно действующим правилам при выплате аванса НДФЛ не удерживается, исчисление налога производится по завершении месяца с общей суммы заработной платы за месяц.

Шаг 1. Определяем величину аванса

Понятие «аванс» отсутствует в Трудовом кодексе. Согласно статье 136 ТК РФ работодатель обязан выплачивать не реже чем 2 раза в месяц заработную плату за первую половину месяца и за вторую. То есть начислить заработную плату нужно в 2 захода равными долями. Зарплата за первую половину месяца, или как мы ее называем, аванс, не может быть меньше тарифной ставки или оклада за отработанное время (письмо Минтруда от 20.03 2019 №14-1/в-178).
Важно! Аванс не может быть меньше, чем оплата фактически отработанного времени!
То есть если человека не было на работе, например, он был боленлибо находился в отпуске, то аванс нужно уменьшить на эту сумму. Если сотрудник добросовестно отработал первую половину месяца, то аванс должен быть выплачен в полном объёме.

Сколько процентов от зарплаты составляет аванс

Законодательство не содержит ответа на вопрос, какой процент от зарплаты составляет аванс. Работодатель обязан в локальных нормативно-правовых актах прописать размер авансового платежа. Он не обязан рассчитывать его в процентном отношении к заработной плате, а может использовать фиксированный размер аванса или учитывать фактически отработанное время.

Для упрощения процедуры начисления аванса сотруднику нередко устанавливается аванс в размере 50% от оклада.

При определении размера аванса работодателю следует учитывать положения Постановления Совмина СССР от 1957 года №556, которое не утратило своей юридической силы и сегодня. В нем сказано, что размер аванса определяется соглашением администрации с профсоюзом в процессе заключения коллективного договора, но минимальный размер его не может быть ниже тарифной ставки за отработанное время.

На то, что при определении размера аванса работодатель должен учитывать фактически отработанное сотрудником время, неоднократно указывал в своих разъясняющих письмах Минтруд. Подобная позиция отображена в Письме Минтруда от 2021 года №14-1/10/В-660 и от 2017 года №14-1/В-725.

Таким образом, хотя это прямо не запрещено законодательством, но при определении размера аванса не следует устанавливать его в процентном отношении к заработку. Это может вызвать претензии со стороны контролирующих инстанций, так как аванс к выплате может получиться меньше, чем сотрудник заработал за эти дни.

Но если сумма аванса, рассчитанная в процентном отношении к окладу, оказалась не меньше размера заработной платы, рассчитанной на основе фактически отработанного сотрудником времени в первой половине месяца, то никаких претензий к работодателю не возникнет.

При определении аванса в процентном отношении нужно брать такое значение, чтобы полученный аванс был максимально приближен к тому, который сотрудник получил бы за фактически отработанный период.

Работодатель не должен устанавливать необоснованно заниженный аванс в фиксированной сумме. Например, в размере 5000 р. при зарплате в 25000 р. Также недопустимо использовать расплывчатые формулировки вроде «размер аванса составляет не более 50% от оклада». Локальными нормативно-правовыми актами должен быть установлен четкий алгоритм для определения размера аванса.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Работник, отработав 1 день – 03.12.2021 г., заболел и с 04.12.2021 г. — на больничном. Нужно ли выплатить аванс, до 15.12.2021 г. он еще не выздоровел и находится на больничном?(нажмите для раскрытия)

Ответ: Аванс нужно рассчитать пропорционально времени работы, т.е., если работник работал всего 1 день и это отражено в табеле, его нужно рассчитать. Доказательством болезни будет служить листок нетрудоспособности, который работник может предоставить для компенсации в течение полугода.

Вопрос №2: Можно ли в локальных актах организации прописать выплату аванса работникам в одинаковом размере, например, 10000 руб.?

Какие сроки устанавливает Трудовой кодекс для выплаты аванса в счет заработной платы?

Плату за труд работники должны получать не реже чем каждые полмесяца — это регламентировано ч. 6 ст. 136 ТК РФ. Причем аванс при двухразовой выплате вознаграждения за труд выдается с 16 по 30 (31) число текущего месяца, а крайним сроком перечисления окончательной суммы по зарплате будет 15 число следующего за расчетным месяца.

ВАЖНО! Несоблюдение требования о не превышении максимального количества дней между выплатами первой и второй части зарплаты может быть основанием для наложения сотрудниками трудинспекции штрафа в 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

Даты выдачи аванса и зарплаты вы имеете право выбрать самостоятельно, прописав их в коллективном или трудовом договоре, а также в правилах внутреннего распорядка. При определении этих дат надо учитывать следующее:

• Запрещается предусматривать для выплат любой части зарплаты интервал дат. К примеру, с 15-е по 18-е число. Согласно ст. 136 ТК РФ, должны быть утверждены конкретные даты.
• Нельзя прописывать неоднозначные формулировки, например, такого вида: «зарплата выдается не позднее 12-го и 27-го числа каждого месяца». Ведь тогда неясно, какого именно числа будет перечисляться аванс, а какого — окончательный расчет. Кроме того, по такой фразе нельзя определить конкретную дату выдачи денег сотрудникам.
• До того как утвердить сроки, проанализируйте требования НК РФ: если указывать днем окончательного расчета 15-е число, то выдача аванса автоматически сдвигается на 30-е (31-е). Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ и определению ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804 с аванса, перечисленного работникам в последний день месяца, потребуется удержать НДФЛ. Это значит, что, в месяцах с 30 днями это требование при начислении авансов придется выполнить, а в месяцах, имеющих 31 день, — нет. Данная ситуация создаст путаницу и дополнительные трудности как бухгалтерам, так и проверяющим инспекторам.

О том, как рассчитывать НДФЛ, читайте в этой статье.

Нужно ли уплачивать страховые взносы с аванса по зарплате? Ответ на данный вопрос дал советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Баландина Е. Б. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

ВАЖНО! Если день перечисления денег выпадает на нерабочий день (выходной или праздник), то зарплату следует выдать накануне, даже если сотрудник убыл в отпуск. (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Алгоритм расчета суммы аванса не прописан в ТК, поэтому здесь приходится ориентироваться на разъяснения контролирующих органов. Чиновники считают, что платить нужно пропорционально отработанному времени или фактической выработке (письма Роструда от 08.09.2006 №1557-6 и Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).

Кроме сдельных расценок или оклада чиновники рекомендуют включать в аванс «текущие» надбавки, т.е. те доплаты, которые не связаны с подведением итогов месяца, например: за выслугу лет, совмещение должностей и т.п.

А вот премии за выполнение месячного плана, доплаты за переработку при суммированном учете рабочего времени и другие подобные выплаты можно определить только после закрытия периода. Поэтому в расчете за первую половину месяца они участвовать не должны.

На практике сложно считать дважды в месяц для каждого работника фактически отработанное время или выработку, особенно – в средних и крупных компаниях. Поэтому чаще всего аванс устанавливают в процентах от оклада или средней выработки в месяц при сдельной оплате. Наиболее распространена выплата в размере 40%-45%. Дело в том, что в общем случае НДФЛ с аванса не удерживается. Т.е. вся сумма налога вычитается из выданной зарплаты при окончательном расчете. И если выдавать в течение периода половину месячного вознаграждения, то вторая выплата будет существенно меньше.

В общем случае НДФЛ с аванса платить не нужно. Ведь доход в виде зарплаты считается полученным только по окончании расчетного периода.

Но если дата выдачи аванса установлена в последний день месяца, то доход работника с точки зрения налогообложения уже сформирован. Поэтому чиновники считают, что в этом случае у работодателя возникает обязанность уплачивать НДФЛ (письмо Минфина РФ от 23.11.2016 № 03-04-06/69181).

Страховые взносы также начисляются по итогам месяца на основании всех начисленных за период выплат в пользу сотрудников.

Поэтому, чтобы избежать спорных ситуаций – не назначайте аванс на последний день месяца.

Как рассчитать аванс по зарплате — новые правила расчета

Оклад бухгалтера Ивановой — 35000 рублей. В марте с 1 по 15 она исполняла обязанности старшего бухгалтера с надбавкой 25% от его оклада. Оклад старшего бухгалтера — 50000 рублей. По календарю пятидневной рабочей недели в марте 20 рабочих дней. Иванова отработала полмесяца полностью.

Аванс по окладу: 35000/20*10= 17500. Доплата: 50000/20*10*25% = 6250. Всего начислено аванса: 17500 + 6250 = 23750. К выдаче бухгалтеру Ивановой аванса — 23750,00 рублей.
НДФЛ из аванса не вычитается.

При начислении и выдаче авансовых сумм необходимо обращать внимание на некоторые нюансы:

1. Сроки. Если срок выдачи основной части зарплаты установлен, к примеру, в середине месяца (15 числа), то аванс необходимо выдать не позднее последнего (30 или 31) числа этого же месяца. В этом случае, согласно положению НК РФ, следует удерживать с аванса НДФЛ (ст. 223-2 НК РФ) – последний день месяца является днем получения дохода, аванс же, как признают и сами законодатели, является частью заплаты. В то же время письмо Минтруда №14-1/ООГ-549 от 05/02/19 г. запрещает уменьшать аванс на 13%, вычитая из него НДФЛ. Как быть руководству и бухгалтеру? По нашему мнению, такую проблему можно решить переносом сроков выдачи аванса и зарплаты в организации, прописав их в локальных актах и соблюдая интервал 15 дней; не выдавать аванс в последний день месяца.

На заметку! По вопросу уплаты налога на доходы аванса, выплаченного в последний день месяца, с налоговиками спорит и Минфин (письмо №03-04-06/69181 от 23/11/16 г.) и судьи (опред- е ВС №309-КГ16-1804 ОТ 11/05/16 г.).

2. Даты. В ЛНА, колдоговоре необходимо указывать однозначные, конкретные даты выдачи выплат, а не интервал или крайний срок. При проверке со стороны руководству будет сложно доказать отсутствие нарушения сроков выплаты аванса по факту.
3. Выходные и праздники. Пропускать сроки выплаты аванса запрещено и в случае, если дата, указанная в ЛНА, совпадает с днями отдыха. В этом случае выдать аванс руководство обязано накануне.
4. Аванс в процентах к зарплате. Теперь его можно использовать, только если сотрудник отработал покрытый авансом период полностью. В противном случае (например, у сотрудника был отпуск или он болел) такой расчет запрещен: фактический заработок по итогам месяца может не покрыть аванс. При отсутствии начислений второй половины месяца невозможно будет удержать налог на доходы.

На заметку! Фиксированная сумма аванса не учитывает фактическое время работы и фактические выплаты. Применять такой способ авансирования рискованно.

5. Вновь принятые работники. Контролирующие органы считают, что в отношении этой категории применяются общие правила. Вывод: даже если новый работник трудился несколько дней (один день), аванс ему следует рассчитать с учетом отработанного времени и выдать.

1. Аванс, другими словами, первую часть заработной платы, выдают раз в полмесяца. Сроки, отраженные в колдоговоре, трудовом соглашении, ЛНА, должны быть фиксированными.
2. Аванс начисляется с учетом отработанного времени по факту.
3. Включаются, кроме оклада, все выплаты, которые на момент расчета могут быть определены.
4. Аванс в процентах можно рассчитывать, только если работник полностью отработал период.
5. Выдача фиксированных сумм аванса может привести к конфликту с контролирующими органами.
6. Новым сотрудникам аванс рассчитывается и выдается на общих основаниях.
7. Уменьшать аванс при выдаче на сумму НДФЛ запрещено. НДФЛ вычитается из зарплаты при окончательном расчете с работником за месяц.

№.№. Расчет и перечисление заработной платы осуществляется дважды в месяц: 18-го числа месяца расчета (за I половину месяца – в размере 50% от оклада) и 3-го числа месяца, следующего за расчетным (окончательный расчет). Расчет осуществляется в зависимости от числа отработанных дней.

Похожие записи:

• Что Это За Компенсация Вдове Чернобыльца 921р И Кому Она Положена
• Пенсия по потере кормильца: кому положена, как получить и сколько платят
• Куда поехать на заработки: в России и за границей