Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как показать в 6-НДФЛ переходящие выплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Новые правила уплаты НДФЛ привели к необходимости скорректировать действующую форму расчета 6-НДФЛ. Приказ ФНС об изменениях содержит новую редакцию раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента».
Какие изменения внести в форму 6-НДФЛ
Так, в разделе 1 изменяется наименование строки 020, где нужно будет указывать сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за последние три месяца отчетного периода. Вместо предусмотренных в настоящее время нескольких полей 021 и 022 для указания сроков перечисления НДФЛ и сумм налога, вводятся четыре поля 021, 022, 023 и 024. Соответственно, в эти поля нужно будет вносить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления отчетного квартала. Как происходит разделение, смотрите в таблице ниже.
|
Строки |
Первый квартал |
Полугодие |
Девять месяцев |
Год |
|
021 |
За период с 1 по 22 января |
За 23 марта — 22 апреля |
За 23 июня — 22 июля |
За 23 сентября —22 октября |
|
022 |
За 23 января — 22 февраля |
За 23 апреля — 22 мая |
За 23 июля — 22 августа |
За 23 октября —22 ноября |
|
023 |
За 23 февраля —22 марта |
За 23 мая — 22 июня |
За 23 августа — 22 сентября |
За 23 ноября — 22 декабря |
|
024 |
Не заполняется |
За 23 декабря —31 декабря |
В порядок заполнения 6-НДФЛ также вносятся изменения, которые устанавливают правила заполнения новых полей, появившихся в разделе 1. Изменения внесены и в электронный формат расчета 6-НДФЛ. Обновленная редакция формы 6-НДФЛ и ее электронный формат вступят в силу с 1 января 2023 года. Их нужно будет применять в отчетности за 2023 год.
Аванс и фиксированный авансовый платеж в 6-НДФЛ: в чем разница
В последние годы в связи с наплывом в Россию иностранной рабочей силы из стран ближнего зарубежья в 6-НДФЛ все чаще появляются сведения о фиксированных авансовых платежах (сокращенно — ФАП). Это суммы, подлежащие уплате иностранными сотрудниками, трудоустроенными на основании патента на работу. Соответственно, это далеко не то же самое, что авансы по заработной плате:
- Авансы по зарплате отражаются по строке 130.
- Фиксированный авансовый платеж отражается по строке 050:
- сумма ФАП не должна оказаться больше размера НДФЛ, прописанного в строке 040;
- если ФАП
- если ФАП > НДФЛ с зарплаты, в стр. 050 указывается часть ФАП, равная сумме НДФЛ.
Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Аванс в 6-НДФЛ”
Вопрос: На какую дату должна быть произведена выплата аванса на предприятии?
Ответ: Конкретной даты на законодательном уровне не установлено. Работодатель вправе самостоятельно установить день выплаты аванса, но с принятием во внимание требований ТК РФ (т.е. с учетом того, что сотрудники должны получать оплату за свой труд дважды в течение месяца).
Вопрос: Какое наказание предусмотрено для работодателя, который выплачивается зарплату один раз в конце месяца, без аванса?
Ответ: Во-первых, будет наложен штраф в соответствии со статьей 5.27 КоАП РФ. Во-вторых, наниматель обязан будет выплатить каждому сотруднику, который был лишен аванса, проценты за задержку заработной платы.
Зарплату в организации выплачивают так: 30 число — аванс, 15 число — остаток зарплаты. Будет ли в данном случае с аванса удерживаться НДФЛ?
Датой фактического получения заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена. В день выплаты ЗП за первую половину месяца («аванса») доход еще не возник. Поэтому в общем случае с авансов НДФЛ не удерживается.
В приведенном же примере получается, что даты выплаты аванса и фактического получения дохода будут совпадать в те месяцы, в которых 30 дней. При таких совпадениях организация должна будет исчислить сумму НДФЛ за прошедший месяц. В этот же день НДФЛ должен быть удержан (определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804), а в следующий рабочий день — перечислен в бюджет.
Поэтому в таком случае 6-НДФЛ будет заполняться в зависимости от количества дней в месяце. Например, в сентябре 30 дней в месяце, поэтому раздел 2 будет выглядеть так:
- по строке 100 — 30.09.2019 (доход получен в последний день месяца);
- по строке 110 — 30.09.2019 (НДФЛ удержан в тот же день);
- по строке 120 — 01.10.2019 (крайний срок перечисления налога в бюджет).
Выплаты при увольнении
Сотрудник увольняется, в последний рабочий день он получает заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Как это отразить в 6-НДФЛ?
Допустим, сотрудник увольняется 7 октября 2021 года. Ему выплатили:
- Зарплату. Датой получения дохода в данном случае считается последний день работы.
- Компенсацию за отпуск. Дата получения дохода — день выплаты.
Обе даты пришлись на 7 октября. В этот же день нужно удержать НДФЛ. Перечислить нужно в обычные сроки, то есть не позже следующего дня. Получаем раздел 2 в таком виде:
- по строке 100 — 07.10.2019 (день фактического получения дохода в виде заработной платы и компенсации, то есть последний день работы);
- по строке 110 — 07.10.2019 (дата удержания налога);
- по строке 120 — 08.10.2019 (дата перечисления НДФЛ в бюджет).
Зарплата раньше срока
В связи с отъездом директора зарплату планируем выплатить на неделю раньше. То есть 20 числа сотрудники получат аванс, а 28 — остаток ЗП за месяц. Как удержать налог и заполнить 6-НДФЛ.
Допустим, такая ситуация сложилась с зарплатой за октябрь. Возможны 2 варианта.
Вариант 1. Налог удерживается с выплаты 28 октября, то есть раньше срока. Запрета на это нет. Но днем фактического получения дохода будет 31 октября, то есть последний день месяца (пункт 2 статьи 223 НК РФ). Запись в разделе 2:
- по строке 100 — 31.10.2019;
- по строке 110 — 28.10.2019;
- по строке 120 — 29.10.2019.
Вариант 2. Налог можно не удерживать с октябрьских выплат. Такое право у агента возникает потому, что выплаты производятся до того, как наступила дата получения дохода — 31 октября. В таком случае удержать НДФЛ нужно будет со следующей выплаты — аванса за ноябрь, который выплачивается 20 числа. Перевести НДФЛ в бюджет нужно будет не позднее 21 ноября. В разделе 2 эта операция будет отражена так:
- по строке 100 — 31.10.2019;
- по строке 110 — 20.11.2019;
- по строке 120 — 21.11.2019.
Нужно ли указывать аванс в 6-НДФЛ?
Да, авансовые начисления по зарплате обязательно включается в строки расчета 6-НДФЛ.
Аванс представляет собой часть заработной платы, назначается он по ст.136 ТК РФ за первую часть месяца, выплачивается во временной промежуток с 15 по 30 или 31 число того месяца, за который назначена авансовая сумма.
Важный момент — так как аванс является частью зарплаты, то он облагается НДФЛ. Однако налоговое обложение проводится не по факту назначения и выплаты дохода, а вместе с заработной платой за вторую часть.
Так как налогообложения для зарплаты за первую и вторую часть месяца проводится по одним и тем же правилам, в одни и те же сроки, то аванс нужно отражать в 6-НДФЛ в том же порядке, что и вторую часть оплату труда.
Для з/платы и для аванса установлены следующие важные даты:
- фактическое начисление — последний день месяца, за который проведено начисление;
- вычисление налога — аналогично;
- удержание налога — в день, установленный как срок полного расчета с сотрудниками по оплате труда (с 1-го по 15-тое число следующего месяца);
- перечисление налога — соответствует дате удержания или следующему за ней дню.
Исходя из этих данных и заполняется форма квартального расчета.
Расчет 6-НДФЛ представлен двумя разделами, позволяющими показать налоговикам, какие суммы начислялись трудящимся в текущем году, какой налог был вычет из дохода и уплачен в бюджет. Отчет показывает обобщенную картину по всем штату предприятия, персонализированных сведений по работникам не содержит.
.
Аванс и фиксированный авансовый платеж в 6-НДФЛ: в чем разница
В последние годы в связи с наплывом в Россию иностранной рабочей силы из стран ближнего зарубежья в 6-НДФЛ все чаще появляются сведения о фиксированных авансовых платежах (сокращенно – ФАП). Это суммы, подлежащие уплате иностранными сотрудниками, трудоустроенными на основании патента на работу
. Соответственно, это далеко не то же самое, что авансы по заработной плате:
- Авансы по зарплате отражаются по строке 130
. - Фиксированный авансовый платеж отражается по строке 050
:- сумма ФАП не должна оказаться больше размера НДФЛ, прописанного в строке 040;
- если ФАП
- если ФАП > НДФЛ с зарплаты, в стр. 050 указывается часть ФАП, равная сумме НДФЛ.
Как показать зарплатный аванс в отчете 6-НДФЛ: пример
Авансовые выплаты все же находят отражение в 6-НДФЛ, но не в отдельной строке, а в ячейках, предназначенных для отражения выданной зарплаты. В данном случае зарплатный аванс — это выплаченная по закону часть заработанного дохода.
Покажем алгоритм отражения аванса в 6-НДФЛ на примере.
Пример
ООО «Техспецпром» начало работать только в январе 2021 года, и до конца 1-го квартала зарплатные начисления составили 738 000 руб. (НДФЛ — 95 940 руб.), в том числе:
- 22.01.2020 выдан зарплатный аванс (300 000 руб.);
- 05.02.2020 произведен окончательный расчет за август (438 000 руб.).
Для упрощения примера примем, что иные начисления и выплаты в этот период отсутствуют.
Заполнение 6-НДФЛ:
- Дата фактического получения дохода (строка 100) — 31.01.2020;
- Дата удержания налога (строка 110) — 05.02.2020;
- Срок перечисления налога (строка 130) — 06.02.2020;
- Сумма фактически полученного дохода (строка 130) — 738 000 руб.;
- Сумма удержанного налога (строка 140) — 95 940 руб.
Онлайн журнал для бухгалтера
НДФЛ с них. Отсутствие строк, как правило, основано на нормах налогового законодательства, так как: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
- работодателю следует исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода сотрудником, исходя из п.3 ст.226 НК РФ;
- удерживается налог из зарплаты работника при ее фактической выплате, исходя из п.4 ст.226 НК РФ;
- фактической датой получения дохода в качестве зарплаты и авансовых выплат считается последнее число месяца, за который выполняется начисления дохода, исходя из п.2 ст.223 НК РФ.
Следовательно, на дату выплаты аванс не признается доходом, и поэтому с суммы аванса не удерживается НДФЛ.
В какие сроки производится выплата аванса?
Трудовым законодательством, а именно ст. 136 ТК РФ строго регламентируется выплата заработной платы, выплату которой необходимо производить каждые полмесяца.
С учётом законодательства выплата заработной платы производится следующим образом:
| Заработная плата | Срок выплаты |
| Заработная плата за первую половину месяца | С 16 по 30 (31) число текущего месяца |
| Заработная плата за вторую половину месяца | С 1 по 15 число следующего месяца |
Нужно ли показывать выплату?
Аванс – это обязательная выплата, которую должен производить каждый работодатель ежемесячно. Ст 136 ТК РФ требует разделение зарплаты на две части, каждая из которых выплачивается не реже, чем каждые полмесяца.
В форме 6-НДФЛ два раздела, в первом данные приводятся нарастающим итогом с начала года, во втором – за последний квартал.
Авансовая сумма не отражается отдельно в расчете, но показывается в составе отдельных строк, как первого, так и второго раздела.
В первом разделе формы 6-НДФЛ отразится в составе строк:
- 020 – начисленный доход, войдет вся заработная плата, начисленная с начала года по конец квартала, в том числе и аванс за последний месяц отчетного или налогового периода;
- 040 – исчисленный НДФЛ, здесь будет показан в том числе подоходный налог с аванса за весь период;
- 070 – удержанный НДФЛ, здесь не будет показан налог с суммы аванса за последний месяц квартала, так как удержание производится только в следующем за расчетным.
НДФЛ и аванс: даты и сроки
Работодатель должен исчислить НДФЛ на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ) и удержать налог из заработной платы работника при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). По заработной плате (включая аванс) датой получения дохода является последний день месяца, за который зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
При выплате аванса по зарплате НДФЛ не удерживайте. НДФЛ рассчитывайте по итогам месяца, за который начислены доходы (п. 3 ст. 226 НК). Налог удержите, когда выплачиваете зарплату за месяц (п. 4 ст. 226 НК). Датой получения дохода в виде зарплаты признается:
- последний день месяца, за который она была начислена;
- последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.
Что такое аванс по заработной плате?
Согласно ст. 136 НК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается:
- правилами внутреннего трудового распорядка,
- коллективным договором,
- трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Таким образом, первая выплата заработной платы, выплаченная до закрытия месяца, является авансом.
В целом, термина «аванс» в трудовом законодательстве нет. Присутствуют лишь:
- первая выплата заработной платы;
- вторая выплата заработной платы.
Термин «аванс» плотно вошёл в обиход работников, что позволяет в общении применять данную интерпретацию первой выплаты заработной платы.
Как производится выплата аванса?
Федеральная служба по труду и занятости в своём письме от 26 сентября 2016 г. № ТЗ/5802-6-1 «О порядке выплаты премий» поясняет следующее: в соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
Указанные требования установлены к выплатам заработной платы, начисленной работнику за отработанное в конкретном периоде за рабочее время, за выполнение нормы труда (должностных обязанностей).
Помимо заработной платы за выполнение нормы труда (должностных обязанностей) работнику производятся выплаты, требующей оценки за более продолжительные периоды:
| Выплаты | Повод | Период |
| Стимулирующие выплаты | За результаты труда, достижение соответствующих показателей | Месяц, квартал, год |
| Премия | За результаты труда, достижение соответствующих показателей, произошедшие события (юбилей, профессиональные праздники, др.) |