Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если сотрудник принес заявление на имущественный вычет в середине года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Однако позиция контролирующих органов не является бесспорной. В арбитражной практике сложилось две точки зрения. Одни суды поддерживают проверяющих (см., например, постановления АС Западно-Сибирского округа от 11.06.2015 № Ф04-19881/2015, АС Поволжского округа от 16.12.2014 № Ф06-18320/2013 (оставлено в силе определением ВС РФ от 10.04.2015 № 306-КГ15-2438). Другие – утверждают, что налоговый агент должен предоставить физлицу имущественный вычет с начала календарного года независимо от того, в каком месяце налогоплательщик получил уведомление налогового органа и предоставил его работодателю вместе с заявлением (п. 15 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ от 21.10.2015, постановления АС Западно-Сибирского округа от 25.11.2015 № Ф04-25087/2015, АС Московского округа от 30.06.2015 № Ф05-5279/2015, АС Северо-Западного округа от 30.10.2014 № А56-1600/2014 (оставлено в силе определением ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324). Подробнее об этом см. комментарий в ИС 1С:ИТС.
Как предоставлять имущественный вычет, если работник обратился за ним в середине года
Верховный суд: имущественный вычет представляется налоговым агентом с даты представления работником уведомления, а не с начала года
Как известно, имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае приобретения или строительства жилья можно получить у своего работодателя до окончания налогового периода. Для этого сначала нужно обратиться к налоговикам за уведомлением, подтверждающим право на данный вычет. На основании этого документа и заявления на вычет работодатель должен предоставить работнику вычет в размере, указанном в уведомлении (п. 3 ст. 220 НК РФ).
В судебной практике единая позиция по данному вопросу не сформирована. Некоторые суды рассуждают так. Поскольку вычет предоставляется за весь налоговый период, то физлицо имеет право на вычет за весь год, за который он получил уведомление от инспекции, а не только за период с даты предоставления уведомления налоговому агенту до конца года. См. например, постановления АС Уральского округа от 29.09.14 № Ф09-5902/14, АС Северо-Западного округа от 21.04.14 № А56-40817/2013.
Налоговый вычет через работодателя: документы, заявление, нюансы
Примечательно, что получение имущественного вычета у работодателя не исключает возможностей гражданина оформить также вычет в виде возврата подоходного налога из бюджета — но только за месяцы, предшествующие тому, в котором в бухгалтерию были поданы рассмотренные нами выше документы. «Возвратный» вычет — как если бы он подавался в обычном порядке (безотносительно факта оформления «зарплатного» вычета), оформляется по окончании календарного года.
Гражданин, осуществляя трудовую деятельность по договору, каждый месяц уплачивает подоходный налог со своей зарплаты. Точнее, это делает не сам работник, а бухгалтерия фирмы: она в установленном порядке удерживает с зарплаты человека налог и перечисляет в бюджет государства. В случае с применением вычета данное удержание не осуществляется, в результате чего человек получает на руки не только зарплату, но и сумму сверх нее — не перечисленный на законных основаниях налог.
Имущественный налоговый вычет через работодателя
С 01.01.2022 г. получать налоговый вычет можно сразу у нескольких работодателей – согласно п. 8 ст. 220 НК РФ и письму Минфина России от 26.03.14 № 03-04-07/13348. Главное, чтобы в каждом уведомлении на имущественный вычет у работодателя стояло верное наименование организации. При этом число компаний, где вы можете получать вычет, законом не ограничено: работаете на трех работах официально – для каждого работодателя берете уведомление и получаете возврат подоходного налога по каждому месту работы.
Это означает, что в текущем году заработная плата сотрудника не облагается 13-процентным налогом до тех пор, пока указанная сумма не будет превышена. То есть, если доход Иванова в этом году составит 600 тыс. руб – на 100 тыс. налог будет начислен. А если вычет окажется больше зарплаты за текущий год, остаток работник может получить в следующем году по новому уведомлению.
Как предоставить имущественный вычет, если работник принес уведомление в середине года
Вы можете пересчитать НДФЛ с января с учетом вычетов. Сделайте пересчет в том месяце, в котором работник принес уведомление из ИФНС и написал заявление. Пересчитывать доходы с начала года разрешают чиновники в разъяснениях (письма Минфина от 16.03.2020 № 03-04-06/15201 и от 20.01.2020 № 03-04-06/2416).
Имущественный и социальный вычеты с середины года. В апреле 2020 года сотрудник принес уведомление из ИФНС на вычет в связи с приобретением квартиры в сумме 410 000 руб. НДФЛ с вычетов равен 53 300 руб. (410 000 руб. × 13%). Оклад сотрудника составляет 57 500 руб. К тому времени, когда работник принес уведомление, бухгалтер выдал зарплату за январь — март. С нее работодатель удержал налог — 22 425 руб. (57 500 руб. × 3 мес. × 13%). В апреле бухгалтер вернул по заявлению НДФЛ в размере 22 425 руб. Остаток вычетов равен 30 875 руб. (53 300 – 22 425). Бухгалтер не станет удерживать с работника НДФЛ, пока не предоставит все вычеты.
Уведомление из налоговой на имущественный вычет после увольнения
Этап 3. Подача бумаг по месту работы: С этого дня с доходов не будут больше удерживать 13%, пока предельно возможная сумма не будет перечислена обратно работнику. Он может получить вычет с месяца, в котором он принес все бумаги. Например, если они оформлены в мае, за апрель и март возврат действовать не будет.
- Почему данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2020 год могут не совпасть, № 4
- Отражаем неудержанный налог в НДФЛ-отчетности, № 4
- Справки 2-НДФЛ по амнистированным доходам, № 4
- Компенсация физлицу по мировому соглашению: удерживать ли НДФЛ, № 4
- Детскому вычету по НДФЛ развод не помеха, № 4
- Какие коды следует указывать в справках 2-НДФЛ за 2020 год, № 3
- НДФЛ: что делать, если при увольнении сотруднику выдали зарплату с излишком, № 3
- НДФЛ с декабрьской зарплаты: удержать нельзя отложить?, № 2
- Январские НДФЛ-вопросы, № 2
- Точечные изменения по НДФЛ для работодателей, № 1
- Отпуск отгулян авансом: перерасчет в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при увольнении, № 1
- Работник в январе 2020 года принес уведомление на вычет за 2020 год, № 1
- 2020 г.
Как предоставлять имущественный вычет, если работник обратился за ним в середине года
Учитывая мнение Минфина России и неоднозначную судебную практику, налоговым агентам целесообразнее предоставлять работникам имущественный вычет с месяца обращения за ним. А за возвратом налога, исчисленного и уплаченного с начала года, рекомендовать обращаться в территориальную инспекцию. В противном случае возможны штрафы по ст. 123 НК РФ.
- по окончании года, в котором произведены расходы. Для этого ему необходимо обратиться в налоговый орган с декларацией и подтверждающими документами (п. 7 ст. 220 НК РФ);
- до окончания года у своего работодателя (иному налоговому агенту). Для этого нужно представить письменное заявление и уведомление, полученное в налоговой инспекции, с подтверждением права на вычет (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Особенности применения имущественных вычетов при расчете НДФЛ
Начиная с мая Иванову предоставляется имущественный вычет в размере 32 000 руб. ежемесячно. Соответственно, налог с него удерживаться не будет, Иванов должен получать на руки чистый оклад. Общая сумма имущественного вычета, предоставленная Иванову за период мая-декабря (8 месяцев), составит:
Сотрудник организации имеет право на получение нескольких имущественных налоговых вычетов. Чтобы получить вычет, помимо заявления сотрудник должен передать в бухгалтерию лишь один документ — уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет (), выданное налоговой инспекцией. В нем будет указана максимальная сумма вычета с разбивкой на вычет по затратам на покупку (строительство) жилья и уплату процентов по кредиту. Организация вправе предоставить вычет лишь в тех суммах, которые указаны в уведомлении. Оформлять такие уведомления сотрудник должен на каждый календарный год.
Порядок предоставления работодателем имущественного налогового вычета по НДФЛ, если работник подал заявление о предоставлении имущественного вычета в середине года
В частности, ранее чиновники рассуждали именно таким образом: вне зависимости от месяца, в котором к нему обратился работник, налоговый агент должен предоставить вычет начиная с доходов, полученных налогоплательщиком с 1 января года, в котором у него возникло право на такую льготу. Соответственно, НДФЛ, исчисленный и уплаченный с доходов сотрудника с начала года и до момента обращения им за вычетом, признавался излишне удержанным и подлежал возврату в порядке ст. 231 Налогового кодекса. Именно такие рекомендации приведены в Письмах Минфина России от 2 апреля 2007 г. N 03-04-06-01/103, от 13 февраля 2007 г. N 03-04-06-01/35, УФНС России по г. Москве от 23 апреля 2010 г. N 20-14/3/043349.
Однако опять же благодаря Закону N 229-ФЗ ситуация изменилась. С 1 января 2011 г. действует следующее правило: если после того, как гражданин обратился по установленным правилам за имущественным вычетом, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета «льготы», сумма излишне удержанного после получения заявления НДФЛ подлежит возврату работнику в порядке, предусмотренном ст. 231 Кодекса. Иными словами, налог, исчисленный с доходов сотрудника до обращения им за вычетом, излишне удержанным не считается (п. 4 ст. 220 НК).
Примечательно, что финансисты высказали подобную точку зрения еще до вступления в силу нового п. 4 ст. 220 Налогового кодекса. В частности, такая позиция приведена ими в Письмах от 6 августа 2010 г. N 03-04-06/6-172, от 11 мая 2010 г. N 03-04-06/9-94. К аналогичным выводам пришли и столичные налоговики в Письме от 3 июня 2010 г. N 20-14/4/058784@. Более того, в Письме от 29 октября 2010 г. N 03-04-06/9-262 специалисты Минфина России даже позволили себе сослаться на еще не действующую на тот момент норму НК в качестве обоснования своего мнения. Ту точку зрения, что подобный подход фактически лишает работников законодательно предоставленного им права на получение имущественного вычета (подтвержденного уведомлением именно за соответствующий год) до окончания налогового периода при их обращении к работодателю, минфиновцы, похоже, не разделяют.
Должен ли работодатель вернуть ранее удержанный НДФЛ, если работник представил заявление на имущественный вычет в середине года?
Точка зрения чиновников. Работодатель предоставляет сотруднику имущественный вычет по НДФЛ с даты обращения и не возвращает сумму налога, удержанную с начала года.
Аргументы.
Альтернативная точка зрения: Работодатель предоставляет имущественный вычет сотруднику с начала года независимо от месяца обращения и возвращает сумму НДФЛ, удержанную за предшествующие месяцы налогового периода.
Аргументы.
- Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный вычет при приобретении жилья должен предоставляться налогоплательщику за весь налоговый период, в котором возникло это право.
- Сумма НДФЛ, которую исчислил и удержал налоговый агент до обращения к нему сотрудника о предоставлении имущественного вычета, является излишне взысканной, поэтому такая сумма должна быть возвращена налогоплательщику независимо от момента подачи им соответствующего заявления (ст. 231 НК РФ).
- Форма уведомления, выдаваемая налоговой инспекцией, предполагает предоставление имущественного вычета налогоплательщику за целый год, а не за отдельные его месяцы.
- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2014 по делу N А56-40817/2013
- Сумма НДФЛ, удержанная с начала года налоговым агентом, должна быть возвращена в том числе за счет сумм налога, удержанных у других налогоплательщиков, даже если сотрудник обратился к работодателю за предоставлением имущественного вычета в середине года.
- ФАС Волго-Вятского округа от 30.05.2013 «Рекомендации Научно-консультативного совета по вопросам применения налогового законодательства»
Когда можно начать пользоваться имущественным вычетом при покупке и строительстве жилья?
Согласно Налоговому Кодексу РФ начать использовать имущественный вычет при покупке квартиры/дома/земли можно с того момента, когда возникло право на него. Исходя из положений п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ, право на имущественный вычет возникает при наличии следующих условий:
— произведены расходы на приобретение жилья (и, соответственно, у налогоплательщика есть документы, подтверждающие этот факт);
— налогоплательщик располагает документами, подтверждающими право собственности на жилье.
После возникновения права на вычет налогоплательщик может:
— начать получать вычет через работодателя не дожидаясь конца календарного года (подробнее в нашей статье «Получение имущественного вычета у работодателя»;
— дождаться конца года и вернуть уплаченный налог за весь календарный год через налоговый орган (подробный процесс описан в нашей статье «Процесс получения имущественного вычета через налоговый орган»).
Теперь рассмотрим в деталях, когда же именно возникает право на вычет при приобретении жилья в различных условиях.
Налоговые вычеты для физических лиц
- индивидуальных предпринимателей;
- нотариусов и адвокатов, занятых частной практикой;
- от оказания услуг и выполнения работ в гражданско-правовом порядке;
- в виде гонораров и авторских вознаграждений, полученных за создание произведений искусства, открытия и изобретения.
- На благотворительность.
- На обучение – собственное, или ближайших родственников (например, детей, братьев или сестер).
- На лечение и медицинские препараты.
- На добровольное пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное страхование жизни.
- На накопительную часть пенсии.
Налоговый вычет через работодателя: документы, заявление, нюансы
Российские компании-работодатели в рамках предусмотренных законом механизмов могут оказывать содействие своим сотрудникам в получении налоговых вычетов. Каким конкретно образом? Что нужно сделать работнику, чтобы оформить вычет у работодателя?
Прежде всего, отметим, что в соответствии с нормами налогового законодательства, российские налогоплательщики имеют право получать рассматриваемый вид налогового вычета не у одного, а у нескольких работодателей. При этом, на стадии взаимодействия с ФНС при оформлении вычета необходимо сообщить налоговикам — какая часть из суммы вычета будет получаться у одного работодателя, и какая — у второго, третьего и т. д. Специалисты ФНС, приняв от налогоплательщика данную информацию, составляют, таким образом, 2 (или больше — по количеству работодателей) отдельных уведомления, что удостоверяют право гражданина на получение вычета у каждого из его работодателей.
При смене работы внутри компании имущественный вычет у работодателя можно получить по одному уведомлению
Уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ может быть использовано как в головной организации, так и в любом из ее обособленных подразделений. На основании этого документа работник может получить имущественный вычет у работодателя. Получать новое уведомление, например, в случае перехода из одного филиала в другой, сотруднику не придется, проинформировал Минфин России в письме от 07.09.11 № 03-04-06/4-209. Аналогичный подход изложен в письме ФНС России от 30.10.08 № 3-5-04/657@.
В форме уведомления о подтверждении права на вычет, которая утверждена приказом ФНС России от 25.12.09 № ММ-7-3/714@, указываются ИНН, КПП, наименование организации (а не обособленного подразделения). Поэтому документ действует в целом по организации. Оригиналы уведомлений работодатель должен хранить в течение четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ) и представить их копии налоговому органу в случае необходимости по требованию в рамках налоговой проверки.
Уведомление на имущественный вычет у работодателя
И такая практика есть 😉 (Президиум ВС РФ от г., например, однако Минфин придерживается иной позиции)В дополнение к вышесказанному хочется добавить, что работодатель применяет налоговый вычет за весь период, за который предоставлено уведомление.Так, например, если вы предоставите Уведомление и соответственно Заявление работодателю о получении имущественного налогового вычета в 16 году, пусть даже предоставите в феврале, налоговый агент — работодатель производит вам в том числе и возврат удержанного налога за январь. Если вы автор данной темы, и вам необходимо что-либо уточнить, обратитесь к модератору с просьбой разблокировать тему.В обращении сообщите, почему возникла необходимость открыть тему.» создайте новую тему.Если вы автор данной темы, и вам необходимо что-либо уточнить, обратитесь к модератору с просьбой разблокировать тему.В 2022 году получить имущественный налоговый вычет можно у работодателя или в инспекции. В статье вы узнаете, кто вправе получить вычет и как это сделать. Определить, кто вправе заявить вычет а кто нет, поможет таблица с учетом изменений на 2022 год, которая находится ниже.Имущественный налоговый вычет — это сумма денег, на которую физлицо вправе уменьшить налоговую базу по НДФЛ за налоговый период — год. Об этом говорится в абзаце 13 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.Налоговую базу можно уменьшить на расходы, которые связаны с покупкой следующих объектов: Налоговый вычет на имущество вправе получить только только налоговые резиденты России. При этом есть еще одно существенное правило — использовать налоговый вычет при покупке недвижимости можно только, если в течение года были доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Включить в состав налогового имущественного вычета при покупке жилья можно только те расходы, которые оплачены из собственных средств физического лица. Затраты на приобретение квартиры или комнаты (доли в них) включают расходы: Затраты на приобретение санитарно-технического оборудования и электроплит к расходам на отделку жилья не относятся и в состав налогового вычета на недвижимость не включаются (письмо Минфина России от 28 апреля 2022 г. Проценты по кредиту (займу) уменьшают базу по НДФЛ, если заемные средства целевые, выданы российской организацией, израсходованы на приобретение (строительство) жилья или земли на территории России. Вычет также можно увеличить на проценты, уплаченные по кредитам на рефинансирование (перекредитование) кредитов и займов, взятых ранее на приобретение (строительство) жилья, земельного участка.
Подскажите, какие документы нужно отнести в ИФНС, чтобы получить уведомление? Подскажите, какие документы нужно отнести в ИФНС, чтобы получить уведомление?Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.