Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат излишне уплаченных взносов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, компания может зачесть переплату либо в счет будущих платежей, либо пустить ее на погашение задолженности по страховым взносам. Чтобы определиться с тем, как лучше поступить, рекомендуем провести сверку расчетов с отделением ПФР или ФСС РФ (в зависимости от того, по какому виду взносов обнаружена переплата). Такую возможность предоставляет ч. 4 ст. 26 Закона N 212-ФЗ. Сверка даст объективную картину состояния расчетов. К примеру, если сверка покажет, что у компании есть непогашенная сумма пеней, о которой вы не знали, посредством переплаты можно закрыть имеющуюся задолженность.
В какой срок инспекция выносит решение о зачете переплаты по налогу
Срок принятия решения о зачете зависит от того, проводила ли инспекция камеральную проверку и обнаружила ли в ходе нее нарушения.
Если инспекция провела камеральную проверку и не выявила нарушений, срок составляет 10 рабочих дней. Их отсчитывают не сразу после завершения проверки, а после того, как истекут еще 10 рабочих дней с одной из следующих дат (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ):
— дата, следующая после дня окончания проверки, — если инспекция завершила ее в установленный срок;
— дата, когда проверка должна быть завершена по п. 2 ст. 88 НК РФ, — если инспекция проверяла декларацию дольше положенного срока.
Если инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушения, срок составляет 10 рабочих дней с даты, следующей за днем вступления в силу решения по итогам камеральной проверки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ).
Если камеральная проверка не проводилась, инспекция должна вынести решение о зачете переплаты в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления или подписания акта совместной сверки, если такая сверка проводилась (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ). Рекомендуем вам подавать заявление о зачете заранее — как минимум за 10 рабочих дней до предстоящего срока уплаты налога, в счет которого вы планируете направить переплату.
О принятом решении инспекция должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней после его принятия (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку, по ТКС или другим способом (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Если инспекция сама проводит зачет переплаты в счет задолженности по налогам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):
— обнаружения переплаты;
— подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;
— вступления в силу судебного решения (например, если переплату подтвердил суд).
Причины образования переплаты по взносам
Чтобы вернуть или учесть переплату по страховым взносам, для начала нужно определить, почему и в какой период она возникла. От этого зависит порядок дальнейших действий.
Например, переплата может возникнуть:
- Если страховой случай наступил в конце года, возможно, что к закрытию периода образуется переплата. Особенно часто это случается при расчете отпуска по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет.
- Вследствие неправильного определения плательщиком облагаемой базы и тарифов страховых взносов.
- Из-за ошибки в расчетах и при заполнении платежного поручения.
- Если налоговики взыскали страховые взносы по требованию, а компания одновременно погасила имеющийся долг.
Если налог не возвратили в срок
Зачастую бывает и такое, когда налоговая не возвращает переплату в установленный срок либо и вовсе не производит возврат.
Что ж, нарушителями могут быть не только налогоплательщики…
Конечно, в первую очередь по прошествии всех законных сроков было бы хорошо связаться с налоговой (такими вопросами занимается отдел урегулирования задолженности) и уточнить у ответственного сотрудника, было ли рассмотрено ваше заявление. А вдруг ИФНС направила вам отказ о возврате по почте и данное решение попросту до организации еще не дошло.
Но если же выясняется обратная ситуация, при которой налоговый орган на ваш запрос никак не отреагировал, то пора применять меры из ряда тяжелой артиллерии.
А именно: вы можете написать жалобу на бездействие должностных лиц (п. 1 ст. 138 НК РФ), а также взыскать с ИФНС компенсацию за время просрочки (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Но обратите внимание, что жалоба направляется в адрес вышестоящего налогового органа, но подается через инспекцию по месту вашего учета (п. 1 ст. 139 НК РФ). Жалобу можно направить по ТКС, на бумажном носителе или же подать ее на сайте ФНС РФ, обязательно приложив подтверждение с отметкой о приеме заявления о возврате/зачете.
Что касается компенсации за просрочку, то их необходимо рассчитывать исходя из действующей ставки рефинансирования, невозвращенной суммы переплаты и дней просрочки:
СП = СНП х (СР% / ЧДГ) х ЧПД, где:
- СП – это сумма процентов,
- СНП – сумма невозвращенной переплаты,
- СР% – ставка рефинансирования в процентах,
- ЧДГ – число дней в году, ЧПД – число просроченных дней.
Решение по жалобе принимается вышестоящим налоговым органом в течение периода до 30 дней. В случае, если вышестоящему органу налоговой службы требуются документы от нижестоящей ИФНС для рассмотрения дела, то срок может быть увеличен, само решение инспекцией направляется заявителю в течение трех дней (п. 6 ст. 141 НК РФ). Но если же подача жалобы на имя вышестоящего налогового органа не принесла результата, то следующий шаг – это обращение в суд.
Компания может и не предлагать провести сверку, а сразу написать заявление о зачете страховых взносов. Однако в этом случае, скорее всего, проведение сверки инициируют инспекторы (ч. 4 ст. 26 Закона N 212-ФЗ), чтобы убедиться в обоснованности требований. Формы актов совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (формы 21-ПФР и 21-ФСС РФ) утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 N 979н (далее — Приказ N 979н). В них отражают сумму задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам.
Переплату обнаружил инспектор
Если переплату обнаружат сотрудники ПФР или ФСС РФ, то в течение 10 рабочих дней они должны письменно известить об этом организацию (ч. 3 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Если инспекторы хотят провести совместную сверку расчетов, они укажут это в извещении о переплате.
Сверка расчетов. После этого может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам (ч. 4 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Ее результаты оформляют актом по форме N 21-ПФР или N 21-ФСС РФ. От даты подписания акта сверки зависит исчисление сроков возврата (зачета) взносов.
Однако сверку могут и не проводить. Как правило, так поступают, если страхователь не имеет задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам. Тогда указанный срок исчисляют со дня обнаружения факта излишней уплаты (или со дня получения заявления о возврате (зачете) взносов).
Зачет переплаты. Осуществить зачет инспекторы могут самостоятельно (ч. 6 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). При этом, если у компании есть задолженность по данному виду страховых взносов (например, числится переплата по взносам в ФФОМС, но есть недоимка по пеням в этот же фонд), переплату направят в счет ее погашения (ч. 8 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Оставшаяся сумма будет зачислена в счет предстоящих платежей.
Переплата по страховым взносам: возврат и зачет
Процедуры зачета и возврата переплаты по страховым взносам предусматривают необходимость соблюдать множество не совсем удобных для плательщиков условий. От вида взноса и периода, когда возникла переплата, будет зависеть, в какое именно ведомство обращаться, а также в каком порядке действовать и по какой форме писать заявление.
Однако во всех случаях придется проводить сверку расчетов с ИФНС, чтобы исключить расхождение между суммой, указанной в заявлении, и данными на лицевом счете (учетом) участников процедуры.
Следовательно, организация должна иметь в наличии все документы, подтверждающие переплату.
Бухгалтеру придется тщательно готовиться к многоэтапной процедуре возврата или зачета взносов, регулируемой многочисленными нормами Федеральных законов и НК РФ.
Как вернуть излишне уплаченные страховые взносы
Сейчас возврат страховых взносов (кроме «несчастных») подчинен правилам, установленным НК РФ, и происходит через обращение в ИФНС. Аналогичные по основным положениям правила введены в закон 125-ФЗ, посвященный «несчастным» взносам, которые продолжает курировать ФСС. Возврат взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют сами фонды, получавшие эти взносы. То есть в период 2017–2021 годов существуют 3 инстанции, способные сделать возврат, и в каждую из них заявление о возврате придется составить по своей особой форме. С 2020 года таких инстанций две: ИФНС и ФСС (по взносам на травмтизм).
Вопросы по поводу прямых выплат.
Были произведены расходы на выплаты больничного по беременности и родам в этом году. Они существенно превысили страховые взносы. Соответственно на следующий год остается некая сумма, которую мы сейчас засчитываем в счет страховых выплат.
Можно ли продолжать ее засчитывать или обязательно нужно вернуть деньги?
Взносы «обнулили». Как вернуть переплату?
При излишней переплате по налогу, пеням или штрафам в заявление нужно внести следующие сведения:
- КПП.
- Номер заявления (порядковый) в текущем году.
- В строке «Статус плательщика»: 1- налогоплательщик, 4 – налоговый агент.
- Статью НК РФ, на основании которой проводится зачет: 78 — зачет сумм излишне уплаченного налога (пеней, штрафа); 176 — зачет НДС; 203 — зачет акциза.
- Вид платежа для зачета: 1 – налог, 4 – пени, 5 – штраф.
- Период возникновения переплаты. Поле заполняется в формате «ХХ.ХХ.ХХХ», где первые две ячейки – налоговый период (МС – месяц, КВ – квартал, ПЛ – полугодие, ГД — год), следующие две – порядковый номер периода (01-12 для МС, 01-04 для КВ, 01-02 для ПЛ, 00 для ГД), последние четыре знака – год. Если для уплаты налога установлена конкретная дата, указывается она.
- Код по ОКТМО.
- Код бюджетной классификации.
В разделе «Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления» вносятся данные о размере переплаты и на что ее необходимо направить:
- 1 — в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам);
- 2 — в счет предстоящих платежей.
Налоговый период указывается для того платежа, в счет которого направляется переплата. Если периодов несколько, данные о зачете заполняются отдельно по каждому.
Последний раздел «Сведения о физическом лице, не являющемся ИП» организациям заполнять не нужно.
Куда обращаться за возвратом переплаты по страховым взносам?
До 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов во внебюджетные фонды осуществляли органы ПФ РФ и ФСС РФ. С 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов, установленных гл.34 «Страховые взносы» НК РФ, осуществляют налоговые органы.
В связи с этим возникает вопрос: куда обращаться налогоплательщику, если возникла переплата по страховым взносам?
Переходными положениями, которые определены в Федеральных законах от 03.07.2016 г. №243-ФЗ и №250-ФЗ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов разграничены полномочия администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также принятия решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
Новые правила зачета и возврата переплаты по налогам с 1 января 2022 года
Налоговики возвращают переплату страховых взносов в течение месяца со дня получения заявления. В этот срок они должны:
- провести с вами сверку взаиморасчётов (при необходимости);
- зачесть переплату или её часть в счёт погашения долга (если есть долг);
- принять решение о возврате, на которое отводится 10 рабочих дней;
- передать его в казначейство для оплаты;
- после принятия решения сообщить о нём заявителю в течение 5 рабочих дней.
Если вы сдавали отчёт РСВ или корректировку, в которых показали излишне уплаченные взносы, то решение о возврате примут через 10 рабочих дней со дня, следующего после окончания камеральной проверки. Срок её проведения — 3 месяца со дня представления расчёта по страховым взносам.
Если при «камералке» налоговики обнаружат нарушения законодательства о налогах и сборах, то срок будет отсчитываться с даты, следующей за вступлением в силу решения по проверке.
Соцстрах возвращает излишне уплаченные взносы от несчастных случаев в тот же срок — в течение месяца с момента получения заявления.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Чтобы вернуть или учесть переплату по страховым взносам, для начала нужно определить, почему и в какой период она возникла. От этого зависит порядок дальнейших действий.
Например, переплата может возникнуть:
- Если страховой случай наступил в конце года, возможно, что к закрытию периода образуется переплата. Особенно часто это случается при расчете отпуска по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет.
- Вследствие неправильного определения плательщиком облагаемой базы и тарифов страховых взносов.
- Из-за ошибки в расчетах и при заполнении платежного поручения.
- Если налоговики взыскали страховые взносы по требованию, а компания одновременно погасила имеющийся долг.
Исчерпывающий список подобных ситуаций составить невозможно, так как многое зависит от специфики бизнеса, особенностей используемых тарифов и учетной политики компании, степени компетентности бухгалтера.
Факт излишней уплаты взносов может обнаружить сам плательщик или ИФНС.
Универсальные правила зачета переплаты страховых взносов и возврата излишне уплаченных сумм налогов, сборов и страховых взносов регламентируются статьей 78 НК РФ. Указанная статья дополнена подпунктом 1.1., в котором говорится, что переплаченная сумма подлежит зачету в рамках бюджета соответствующего фонда в счет «предстоящих платежей, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику в порядке, предусмотренном данной статьей».
Итак, порядок действий в процессе возврата излишне уплаченных взносов зависит от вида взноса и момента образования переплаты.
В ИФНС вы обращаетесь в следующих случаях:
- переплата возникла по пенсионным взносам (взносы на ОПС), взносам на медстрахование (взносы на ОМС) и взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы на случай ВНиМ) за периоды после 31 декабря 2016 года.
В территориальный орган ФСС РФ обращаются:
- за возвратом взносов от несчастных случаев независимо от периода, когда на счет фонда было перечислено больше, чем требовалось (ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ);
- за возвратом по платежам на случай ВНиМ, если переплата возникла до 1 января 2017 года (ст. 20, 21, 24 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
В территориальный орган ПФР:
- чтобы вернуть излишне уплаченные пенсионные взносы и взносы на медстрах за период до 1 января 2017 года (ст. 3 Закона № 212-ФЗ; ст. 20, 21, 24 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
Переплату по пенсионным взносам можно вернуть, если излишне уплаченные суммы взносов не были указаны в персонифицированной отчетности и учтены на индивидуальных лицевых счетах работников.
Обязательное условие для возврата переплаченной суммы по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ – отсутствие у компании задолженностей (п. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). Если таковые имеются, то решение об обратном перечислении переплаченных средств будет принято только после того, как страхователь погасит все долги.
Возвратить переплату по страховым взносам на ОМС, ОПС и на случай ВНиМ можно в том же порядке, что и излишне уплаченные налоги: по заявлению о переплате (п. 3 ст. 8 и п. 6, 14 ст. 78 НК РФ).
Возврат излишне уплаченных взносов
До передачи администрирования налога в ИФНС предприятия производили отчисления взносов во внебюджетные фонды. Для возврата переплаченных до 2017 года средств необходимо обратиться в фонд, на счету которого образовалась переплата. С целью получения точной информации об остатках сумм на лицевых счетах в фондах и определения состояния расчетов по взносам, пени и штрафам производится сверка.
| Порядок обращения | Лично либо через представителя | Почтовым отправлением |
| Дополнительные условия для обращения | Лицом предъявляется письменная форма заявления. Представитель лица должен иметь нотариально удостоверенную доверенность | Заказное письмо сопровождается описью и уведомлением о вручении получателю |
| Преимущества | Возврат производится в более краткие сроки | Отсутствует необходимость дополнительной траты времени на обращение в фонд |
| Недостатки | Значительная трата времени | Более длительный период возврата |
Налогоплательщик получает сумму переплаты из ИФНС на основании документа, утвержденного фондом. Решение о возврате принимается фондом в течение 10 дней после получения заявления с последующим направлением документа в ИФНС.
Отправка производится на следующий день после утверждения и регистрации решения. После получения документа ИФНС сообщает в УФК реквизиты для возврата сумм.
Как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам
Переплата по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование
Куда обратиться, чтобы вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, зависит от периода переплаты. Переплату за периоды до 2017 года можно только вернуть — чтобы это сделать, обратитесь в фонды с заявлением* ().
Рекомендуемые формы заявлений Пенсионный фонд РФ разместил на своем официальном сайте :
Решение о возврате фонд примет в течение 10 рабочих дней со дня, когда получит заявление. Если переплата возникла по уточненному расчету РСВ-1 , то 10-дневный срок будут считать со дня завершения камеральной проверки.
Важно: если у вас есть и переплата, и недоимка по страховым взносам за периоды до 2017 года, то Пенсионный фонд РФ примет решение о возврате и направит документ в ИФНС только после погашения задолженности (письмо ПФР от 26 апреля 2017 № НП-30-26/5935 , письмо Минфина России от 9 июня 2017 № 03-15-05/36284).
В налоговую инспекцию подавайте заявления о зачете , возврате переплаты по страховым взносам только за периоды начиная с января 2017 года — по расчетам, которые сдавали в налоговую инспекцию. На зачет и возврат взносов распространяются правила налоговой переплаты . О том, как провести сверку расчетов с налоговой инспекцией, читайте в рекомендации . Это следует из Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ.
С 01.01.2017 года оплата взносов в связи с временной нетрудоспособностью, на обязательное медицинское и пенсионное страхование производится на счета ФНС. В статье разберем, как вернуть переплату по взносам в 2018 году, как правильно составить заявление на возврат переплаты по страховым взносам, какой срок возврата переплаты, в каком случае контролирующий орган может отказать в возврате средств.
Куда обращаться для возврата переплаты по взносам
С 2017 года функционал по контролю полноты и сроков уплаты страховых взносов разделен между ведомствами ФНС и страховых фондов. Ниже в таблице представлена информация о том, куда следует обращаться плательщику для возврата переплаты, возникшей до и после 01.01.2017 года.
|
Вид страховых взносов |
Отчетный период | |
| До 01.01.2017 года |
После 01.01.2017 года |
|
|
Пенсионное страхование |
Для возврата переплаты по пенсионным взносам, возникшей за отчетные периоды до 01.01.17, плательщику необходимо обращаться в ПФР |
Вопросы относительно возврата переплаты по страховым взносам, возникшей после 01.01.17, необходимо направлять в территориальный орган ФНС по месту регистрации |
|
Страхование на случай временной нетрудоспособности |
Возвратом переплаты по взносам по нетрудоспособности за отчетные периоды до 01.01.17 занимается ФСС | |
| Обязательное медицинское страхование |
Заявление на возврат переплаты по взносам на медстрахование за отчетные периоды до 01.01.17 следует передавать в ФОМС |
Рассмотрим пример. 12.04.2018 бухгалтер ООО «Франк» обнаружил ошибку в РСВ за март 2016 года, в результате чего взносы в ПФР за указанный период были переплачены.
Так как отчетный период возникновения переплаты – до 01.01.2017 (март 2016), для возврата переплаты бухгалтеру ООО «Франк» следует обращаться в ПФР по месту регистрации.
Долг по одному — не повод для отказа в возврате по другому
Возврат взносов производится по правилам, действующим для возврата налогов. Переплата не будет возвращена, если имеет место недоимка по другому виду налогов. Аналогичное правило теперь работает и для взносов. Налоговые инспекторы направят переплату в счет погашения недоимки.
Важная деталь — налоговики не смогут вернуть излишне уплаченные взносы на пенсионное страхование, если пенсионщики уже перенаправили излишки на индивидуальные счета застрахованных лиц. Такую переплату можно лишь зачесть в счет предстоящих пенсионных платежей.
Страховые взносы разного вида между собой не зачитываются. То есть, отказать в возврате излишков по одним взносам налоговые чиновники права не имеют, даже если у компании есть недоимки по другим видам взносов. Это правило действует для взносов, уплачиваемым с 2017 года. Для зачета и возврата переплат 2017 года нужно написать заявление в ИФНС.
Как правило, программа ФНС производит автоматическое уменьшение общего сальдо на излишки. Однако положениями Налогового кодекса РФ регламентировано написание заявления плательщиком для зачета взносов в счет предстоящих платежей. Поэтому налоговики вправе не зачитывать самостоятельно переплату и требовать уплатить текущие платежи.
Если у компании есть переплата за прошедшие месяцы текущего года, стоит написать заявление о ее зачете в счет будущих платежей.
Для возврата средств на счет компании, требуется подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога образца 2019 г. по форме из приложения № 8 к приказу налоговиков от 14.02.2017 №ММВ-7-8/182.
Между разными видами взносов учесть переплату теперь нельзя
До 2017 года действовал порядок, при котором было возможно засчитывать переплату между разными страховыми взносами. Начиная с нового года, так делать будет нельзя, то есть, переплата пойдет в зачет только по тому виду взноса, его пеням и штрафам, по которому, собственно, и образовалась, такие требования предъявляет пункт 1.1 статьи 78 НК РФ.
об утверждении новой формы расчета по страховым взносам. Отчитываться по ней нужно по взносам, которые будут начислены в I квартале 2017 года. Чтобы не возникло путаницы, страхователям лучше привести в порядок расчеты с ПФР и ФСС до конца текущего года. В данной статье дадим практические советы, которые помогут избежать проблем со страховыми взносами.
Нередко страхователи даже и не подозревают, что данные их учета расходятся с данными фондов. Конечно, если у компании есть недоимка, то специалисты фондов пришлют требование о погашении долга. А вот о переплате фонды сообщают не всегда.
Идеальный вариант — делать сверку по страховым взносам ежеквартально после сдачи обязательных отчетов.
В связи со сменой администратора страховых взносов в 2017 году рекомендуем до конца декабря сверить все расчеты с фондами. Для этого напишите заявление о проведении сверки в произвольной форме и отправьте в ПФР и ФСС. Сделать это можно и по телекоммуникационным каналам связи, если страхователь сдает отчетность через интернет. Можно отнести заявление лично специалисту фонда.
Не стоит ждать декабря для сверки, ведь нужно оставить время на возврат переплаты и уточнение платежей в случае выявления расхождений.