Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Таблица штрафов за нарушения кассовой дисциплины». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно требованиям Центрального Банка России, расчет лимита остатка кассы на 2022 год можно осуществлять по одной из двух предложенных формул. Первая основана на расходе денежных средств, вторая ― на базе поступлений наличности.
Завышение и занижение лимита
Завышение или занижение лимита может произойти намеренно или непроизвольно. Например, бизнесмен допустил ошибку в расчетах. При этом итоговая сумма может оказаться как больше, так и меньше правильной.
Занижение итоговой суммы создает лишние проблемы для предприятия ― влечет за собой дополнительные расходы на инкассацию. Завышенный лимит может обернуться штрафом.
Если налоговый инспектор обнаружит, что предельная сумма наличных, которые можно оставить на ночь, больше, чем нужно, он не будет разбираться, намеренно это сделано или нет. Поэтому рекомендуем проверять себя при расчетах. Во время проверки ФНС руководствуется финансовыми данными предприятия за последние два месяца. Определить размер наличных, полученный за этот период, просто. Достаточно снять отчет по онлайн-кассе.
Штраф за неприменение онлайн‑кассы
За неприменение ККТ могут оштрафовать по ч. 2 ст. 14.5 КоАП:
- ИП и должностных лиц — на сумму от ¼ до 1/2 величины расчета, который произвели без кассы. Но штраф не может быть меньше 10 тысяч рублей.
- Юрлиц — от ¾ до одного размера суммы расчета без использования кассы. Штраф не может быть меньше 30 тысяч рублей.
ООО «Ромашка» открыло магазин одежды в центре Липецка. Начали работать без кассы, хотя должны были сразу применять ККТ. До проверки налоговой они успели пробить три чека на общую сумму 160 тысяч рублей. Компанию оштрафовали на ¾ от суммы — на 120 тысяч рублей.
Если это нарушение допустили повторно, а сумма расчетов составила в совокупности 1 миллион рублей и больше, накажут по ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ:
- должностных лиц дисквалифицируют на срок от одного года до двух лет;
- деятельность ИП и юрлиц приостановят на срок до 90 дней.
Когда надо пробивать чеки ККТ
Вид расчета
Получили предоплату за товар.
Что нужно сделать
Пробейте два чека.
Первый — когда получили деньги, с признаком способа расчета «Предоплата 100%» или «Предоплата», если получили не всю сумму.
Второй — когда отгрузили товар, с признаком способа расчета «Полный расчет». Укажите общую сумму с учетом ранее полученной предоплаты.
Получили предоплату за маркированный товар — код товара укажите только во втором чеке
Покупатель вернул товар
Оформите чек с признаком «Возврат прихода».
В чеке укажите название товара, количество и сумму возврата
Покупатель поменял один товар на другой
Пробейте два чека.
Первый — с признаком «Возврат прихода». Укажите наименование товара, от которого отказался покупатель.
Второй — с признаком расчета «Приход» и названием нового товара. Поскольку передачи денег не происходит, в обоих чеках в реквизите «Сумма по чеку наличными или электронными» проставьте ноль, а стоимость товара укажите в реквизите «Сумма по чеку встречным предоставлением».
Покупатель меняет маркированный товар — в чеках отразите еще код маркировки товара. В первом чеке — код старого, во втором — код нового товара
Покупатель рассчитался за товар бонусами
Подарок за «бонусы» — это расчет иным встречным предоставлением.
В чеке укажите нулевую цену или изначальную цену товара, а в качестве дополнительного реквизита — размер скидки.
Укажите код маркированного товара в чеке, если продаете маркированный товар
Продали подарочную карту или сертификат
Оформите чек на аванс.
Укажите признак способа расчета — «аванс», признак предмета расчета — «платеж», наименование предмета расчета — «подарочная карта» или «подарочный сертификат», поставьте номинал карты
Передали товар в обмен на сертификат или карту
Пробейте чек, даже если покупатель ничего не доплачивает за товар.
В чеке поставьте признак предмета расчета — «товар», укажите названия товаров, которые получил покупатель.
По тегу «Сумма по чеку предоплатой» покажите номинал подарочной карты. Если покупатель доплачивает разницу, сумму доплаты пробейте в том же чеке
Продали товар с отсрочкой платежа
Выбейте несколько чеков.
Первый — в момент передачи товара. В чеке проставьте признак способа расчета «Частичная оплата предмета расчета в момент передачи с последующей оплатой в кредит» или «Передача предмета расчета без оплаты в момент передачи с последующей оплатой в кредит» в зависимости от условий отсрочки.
Как оформить чек коррекции
Чек коррекции можно оформить «Самостоятельно», если ошибку обнаружил сотрудник магазина до налоговой, либо «По предписанию» — по распоряжению ИФНС.
Делать это можно с любого кассового аппарата организации. Для этого:
Оформите служебную записку или акт
В акте укажите причину, почему не применяли ККТ, дату и номер документа, перечень расчетов, без кассы с полной расшифровкой по перечню товаров, дате продажи, цене, количеству. Сформируйте чек коррекции для ОФД С указанием реквизитов отчетного платежного документа, который необходимо исправить. Дополнительно включите «Самостоятельная операция» — делаете корректировку добровольно, а не по предписанию налоговой. Также укажите дату, в которую не пробили чек, непробитую сумму и способ оплаты.
Рассматривается ли властями вопрос разрешения использования облачных фискальных регистраторов в розничной торговле? На текущий момент, насколько мне известно, только при оплате на сайте и при оплате курьеру их можно использовать.
Поправки в действующем законодательстве на данный момент не предусматриваются. Власти не будут разрешать «облачные кассы» для розничной торговли. Облачные кассы, согласно Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ, можно использовать в следующих случаях:
- При расчетах (кроме варианта с безналичной оплатой в интернете) за товар в разносной торговле и в дистанционных продажах товаров;
- При расчете по месту работы или при оказании услуг вне торговых объектов;
- При расчетах кондуктором или водителем в общественном транспортном средстве при реализации проездного документа;
- При расчетах за оплату жилого или коммерческого помещения, за исключением электронной оплаты и расчете наличными.
Оприходуйте выручку в центральную кассу
По отчету о счетчиках вы увидите полученную за смену наличную выручку. Эту сумму операционист сдает в центральную кассу компании, инкассатору или сразу вносит на счет компании через автомат или по объявлению на взнос наличными. Если кассир сдал деньги в кассу, оформите приходный кассовый ордер и зарегистрируйте в кассовой книге. Если кассир сдал деньги в банк или инкассатору, приходный ордер не оформляйте. Потребуйте у кассира квитанцию от инкассатора или ордер из банка, который подтверждает сдачу наличных. Если вы выдавали за день наличные из кассы или возвращали деньги покупателям, оформите еще и расходники. Подробности — в примере 1.
Какой штраф назначается, если нет кассового аппарата
Подобная формулировка в нормативных актах КоАП РФ не встречается, поэтому сам факт отсутствия ККТ не является основанием для привлечения к ответственности. Правонарушением считается непосредственно ведение торговой деятельности без ее использования, а также несоответствие установленного оборудования требованиям, определенным положениями ФЗ №54. В последнем случае размер взыскания для юридических лиц составляет 30 тысяч рублей.
Наличие кассовой техники рассматривается в качестве обязательного условия при взаиморасчетах с клиентами (однако есть ряд исключений, к которым мы вернемся чуть позже), а также при проведении оплаты от других организаций или предпринимателей — но только в ситуациях, когда используются наличные или банковский терминал.
Проекты запланированных изменений
Корректировки регламентирующих актов были предложены Министерством финансов еще в 2020, и предполагают перенос бывших норм ФЗ №54 и КоАП в структуру Налогового кодекса. Среди нововведений особого внимания заслуживает внедрение системы оперативного контроля — проверки ИФНС фактов фиксации взаиморасчетов, а также добросовестного отражения объемов выручки, реализуемой в двух формах:
- Общий мониторинг — обработка данных о работе с кассами, поступающих из различных источников, оценка полученной информации и принятие решений.
- Выездные оперативные мероприятия, осуществляемые по месту фактической деятельности предпринимателя или организации, и допускающие как привлечение представителей ФСБ, так и проведение контрольных закупок, целью которых выступает выявление правонарушений.
В перспективе также вероятно изменение структуры, величины и порядка назначения штрафных санкций. Впрочем, на сегодня вопрос о том, какой штраф назначается за неприменение кассового аппарата — если ИП не пробил или не выдал чек ККТ — регламентируется ранее принятыми положениями.
Услуги населению, БСО
Возможно ли применение БСО, утвержденных приказом Минкульта № 257 от 12 декабря 2008 года для бюджетных учреждений? Или все же ККТ с 1 июля? Какая?
— После 1 июля 2019 года у учреждений культуры есть два варианта. Первый — использовать ККТ и печатать чек. Билеты в таком случае действительно могут иметь свободную форму или вовсе не использоваться, у них будет функция учетного документа. Второй — использовать АС БСО (автоматизированную систему для печати БСО, которая, по сути, является видом контрольно-кассовой техники) и печатать бланки строгой отчетности. Но в реестре ККТ не зарегистрировано ни одной АС БСО, и будет ли в реальности этот вариант актуален в преддверии третьей волны — неясно.
ИП без сотрудников на УСН, вид деятельности — онлайн-образование. Нужна ли онлайн-касса с 1 июля?
— Учитывая, что вы оказываете онлайн-услуги, скорее всего, все расчеты с клиентами происходят электронными средствами платежа. В этом случае применять кассу нужно с 1 июля 2018 года.
Я ИП без сотрудников, делаю металлические решетки. Могу ли я не применять ККТ с 1 июля?
— Освобождены от ККТ ИП на патенте с видом деятельности: услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, а также прочие услуги производственного характера. Если вы на ПСН, то кассу можно не применять. Если нет, то ККТ применять следует.
Образовательные услуги тоже оплачиваются через кассу? Что должно быть в чеке? Как отразить плательщика?
— Все расчеты с физлицами за товары, работы, услуги требуют выдачи чека. Требования к реквизитам чека описаны в ст. 4.7 Закона 54-ФЗ, среди них нет данных о плательщике, если платит физлицо.
Я ИП, сдаю жилые помещения в аренду посуточно и на длительный срок. Выписываю документы для командировочных. Надо ли ККТ?
— Юрлица и ИП при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт, обязаны применять ККТ с 1 июля 2019 года.
ИП на ЕНВД без сотрудников оказывает транспортные услуги физическим и юридическим лицам. Расчеты через расчетный счет и на банковскую карту ИП как физлица. Нужна ли в этом случае касса?
— Касса нужна с 1 июля 2019 года, кроме расчетов с юрлицами и ИП через расчетный счет.
ИП на УСН. Клиенты-физлица оплачивают аренду через банк до 10-го числа расчетного месяца. Нужно ли в этом случае в течение месяца пробивать два чека: на предоплату по факту оплаты и на зачет предоплаты в последний день месяца?
— Пока на этот счет нет каких-либо методических рекомендаций или прямых указаний в нормативных документах. Но косвенно все говорит о том, что при оказании услуг даже на УСН нужно два чека: на аванс и на зачет аванса.
Мы работаем с БСО, как раз и вопрос, как нас касается переход на онлайн-кассы?
— Организации, оказывающие услуги и выдающие БСО, с 1 июля должны либо использовать ККТ и печатать чек, либо использовать АС БСО (автоматизированную систему для печати БСО, которая является видом контрольно-кассовой техники) и печатать бланки строгой отчетности. Но в реестре ККТ на сегодня не зарегистрировано ни одной АС БСО, соответственно, если они в реестре ККТ не появятся, то таким организациям необходимо будет с 1 июля 2019 года использовать стандартную онлайн-кассу.
ИП на ЕНВД без наемных работников, предоставляет физическим лицам услуги по кратковременной аренде жилья. Необходимо применение онлайн-кассы или же достаточно выдать БСО?
— Если предоставляете эту услугу как ИП, онлайн-касса необходима с 1 июля 2019 года. Бумажные БСО с указанной даты выходят из оборота.
ООО на ЕНВД, вид деятельности — ремонт обуви. Должны ли будем применять онлайн-кассу? Или только ИП на ПСН при таком виде деятельности могут не применять?
— Согласно ст. 2 54-ФЗ, ООО и ИП с видом деятельности «Ремонт и окраска обуви» от применения онлайн-касс освобождены вне зависимости от системы налогообложения.
ИП занимается пошивом и ремонтом одежды на ЕНВД. Сейчас применяется БСО. Есть ли возможность с 1 июля не применять ККМ? Кассы очень дорогие.
— ИП на ЕНВД обязаны применять ККТ с 1 июля 2019 года. Освобождение от ККТ при ремонте и пошиве швейных изделий получили ИП на ПСН. Вы можете перейти на патент.
ИП на патенте, занимаемся техобслуживанием и ремонтом транспортных средств. С какой даты применять онлайн-кассу?
— С 1 июля 2019 года.
С 1 июля нужно применять новые электронные БСО, но в продаже таких аппаратов еще ни у кого нет. Есть шанс, что продлят срок, в течение которого можно будет по-прежнему выписывать бумажные БСО?
— Согласно положениям 54-ФЗ, БСО по составу реквизитов приравнен к чеку. Разница лишь в том, на какой контрольно-кассовой технике они формируются:
- ККТ может формировать и чеки, и БСО, а значит, ее можно использовать и для продажи товаров, и для оказания услуг;
- АС БСО (автоматизированная система для бланков строгой отчетности, это тоже ККТ) формирует только БСО, а значит, использовать ее можно только для оказания услуг.
То есть если вы оказываете услуги, можно использовать либо ККТ, либо АС БСО. На сегодня в реестре ККТ и в продаже нет ни одной АС БСО, а выбор ККТ очень большой.
Ест�� ли возможность у репетитора на УСН, работающего с физлицами и оказывающего услуги перевода юрлицам, избежать необходимости подключения онлайн-кассы?
— От применения ККТ освобождены ИП на ПСН при оказании услуг по обучению и репетиторству. Но с обязательной выдачей документа, подтверждающего факт расчета. Предприниматели на УСН такого освобождения не имеют. Вы можете не применять кассу, только если будете оказывать услуги юрлицам и оплата будет со счета юрлица на ваш расчетный счет.
А если мы находимся на ЕНВД и на УСН, то сколько касс нам нужно? И если у ИП две точки продаж в разных районах города, то кассовые аппараты должны быть зарегистрированы в разных отделениях налоговой?
— Для работы с двумя системами налогообложения можно иметь одну кассу. Главное, чтобы она умела поддерживать несколько СНО. Поставить на учет кассы можно в любой инспекции. А вот адрес и место установки нужно указать те, где ККТ находится физически.
Можно ли использовать одну кассу для нескольких сайтов по оказанию услуг?
— Если несколько сайтов продают услуги или товары от имени одной организации, то можно использовать одну кассу. По требованиям 54-ФЗ в чеке должны быть указаны реквизиты организации, которая принимает оплату. Если реквизиты одни и те же, то можно одну кассу. Адреса сайтов указываются при регистрации ККТ в поле «место расчетов» через «;».
Можно ли использовать кассу, не передавая чеки в налоговую до 1 июля 2019 года?
— Если вашей системой налогообложения предусмотрена возможность не применять ККТ до 1 июля 2019 года, то вы можете приобрести ККТ заранее и не использовать ее. Зарегистрировать можете в любое время до 1 июля 2019 года.
Является ли ошибкой работа без НДС и пробитие в чеке НДС «0»? Нужно ли делать чек коррекции?
— НДС «0» — это нулевая ставка НДС. Если вы работаете без НДС, то это означает, что вы на каком-то спецрежиме (ЕНВД, УСН, ПСН). Соответственно, это ошибка. Поскольку с точки зрения исчисления налогов вы ничего, скорее всего, не нарушили, то чеки коррекции мы бы делать не рекомендовали. По требованиям 54-ФЗ правильным будет указывать реквизит «Без НДС», а не «НДС 0».
Организация работает один день в неделю. Какие правила работы на ККТ имеются для таких случаев?
— Отличий от обычной схемы нет. Не забывайте закрывать смену. По закону она не должна длиться дольше 24 часов.
Я ИП без сотрудников. Иногда мне помогает жена, но она не оформлена. Она может выдавать чек, если меня нет на месте?
— В 54-ФЗ есть несколько требований, которые нужно знать: пользователь ККТ должен исключать несанкционированный доступ к кассе и фискальному накопителю. Поэтому сделайте доверенность на супругу. В кассовом чеке должны быть указаны ФИО лица, осуществившего расчет, — не забудьте изменить их. Формально требования 54-ФЗ будут соблюдены, но не исключено, что вопросы могут возникнуть у трудовой инспекции.
Если оплаты происходят не каждый день, какой смысл открывать смену?
— Смену нет необходимости открывать, если нет продаж.
Подключение к интернету нужно постоянно? Или достаточно раз в день подключить к сети, чтобы данные с кассы передались?
— Достаточно раз в день.
Ошибочно пробитые чеки и ошибки
Таблица «Когда оформляется чек возврат прихода»:
| Вопрос | Ответ |
| Как называются операции по возврату, оформляемы в тот же день, какой вариант чека используется? | Такие операции называются возвратными и оформляются с помощью возвратного чека |
| Когда можно осуществить возврат денег покупателю? | Осуществление возврата наличных покупателю осуществляется до момента закрытия смены кассира, то есть до пробития так называемого сводного Z-отчёта. |
| Что такое Z-отчёт? | Z-отчёт – это специальный документ, который формирует совокупные показатели по выручке определённый организации или ИП за 24 часа (или за рабочий день) и передаёт данные в ИФНС через ОФД. |
| Как организовать возврат до закрытия смены? | Чек возврат-прихода вместе с Z-отчётом отправляется в налоговую службу, при этом делается ссылка на первичный «ошибочный» документ, для того, чтобы вычесть сумму по нему из общего количества дневной выручки |
| Как вести себя в рамках кассовой дисциплины в ситуации, когда товар возвращается не в тот же день, а в течение 14 дней с момента покупки? | Согласно закону о защите прав потребителя, покупатель действительно может вернуть товар в течение 14 дней. Кассир в этом случае должен выписать РКО (расходный кассовый ордер).
Важный момент: оформление чека возврата-прихода на ККТ нового образца возможно только в день покупки товара. |
Если снимать Z-отчет в другой день
На самом деле, ситуация, когда Z-отчет снимают не в конце дня, а в начале следующего, является довольно распространенной. Можно так делать или это запрещается? Придерживаться такой практики нельзя, так как проверяющие органы воспримут подобные действия как нарушение ведения кассовых операций. Конечно, если это произошло единожды, то ничего критического не случится. В конце концов, это случай можно объяснить техническими неполадками или проблемами с электричеством – кассовый аппарат все-таки является техникой. Но, когда вы постоянно снимаете Z-отчет не день в день, а на следующее утро, вопросов и санкций вам не избежать.
Снимать Z-отчет надо в конце дня. Постоянное нарушение этого требования может привести к тому, что налоговая посчитает, что вы несвоевременно оприходуете выручку: должны были вчера, а операция проведена только сегодня. Если вы будете выполнять требование о снятии Z-отчета, то оприходование денег в кассу можно спокойно оформлять утром следующего дня, так как и в ПКО, и в кассовой книге вы сможете поставить вчерашнюю дату – дату Z-отчета. В данном случае нарушений никаких не будет.
Кстати, тут есть еще один момент, связанный с кассовым методом учета доходов при упрощенке. Почему соблюдение требования снятия Z-отчета в конце дня важно? Выручка на упрощенке показывается в КУДИР в день ее получения, то есть когда покупатель непосредственно заплатил вам деньги. Представим ситуацию: покупатель совершил покупку сегодня, а Z-отчет вы снимете только завтра. Выручку вы должны отразить в КУДИР сегодняшним днем на основании завтрашнего Z-отчета, в котором указаны сегодняшние (а завтра они уже станут вчерашними) чеки. Все несоответствия удалит своевременное выбивание Z-отчета в конце дня.
Правовые положения применения чеков онлайн-касс
Согласно п. 2 ст. 2.1 закона «О применении ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ предприятия и ИП, работающие с ККМ, обязаны пробивать чеки при расчетах с использованием наличности и платежных карт. Под расчетами понимается прием и выдача денежных средств.
Налоговые органы, в соответствии со ст. 7 закона № 54-ФЗ, имеют право на осуществление контроля правильности применения ККМ и полноты учета выручки у организаций и ИП. В рамках осуществления своих полномочий налоговики могут получать полный доступ к ККМ, проводить проверки правильности ее работы, выносить предписания о наложении взысканий и устранении нарушений. Штраф за не пробитый по кассе чек также может быть наложен в случае жалобы покупателей в отдел защиты прав потребителей.