Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Урок № 18. Справочник прочих доходов и расходов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При его ведении товары рассматриваются как МПЗ (то есть существующие материально-производственные запасы) компании. Поэтому с ними нужно работать согласно ПБУ 5/01, ориентируясь в первую очередь на пункт № 6, а он гласит, что любые затраты на сбор и перевозку МПЗ в точку их непосредственного использования допустимо включать в реальную себестоимость продукции. В результате последнюю можно планомерно накапливать под видом заготовления и приобретения на счете 15, а при поступлении новых партий – переводить на 41й, ну или сразу формировать ее там, что достаточно удобно на практике.
Не учитываемые для целей НУ
| Наименование | Вид прочих доходов и расходов | НУ |
| Информационные услуги (не учит. в НУ) | Прочие внереализационные доходы (расходы) | Нет |
| Материальная помощь (не учит. в НУ) | Прочие внереализационные доходы (расходы) | Нет |
| Штрафы, пени, перечисляемые в бюджет | Налоги и сборы | Нет |
| Переоценка внеоборотных активов | Переоценка внеоборотных активов | Нет |
| Списание выделенного НДС на прочие расходы | Прочие косвенные расходы | Нет |
| Наименование | Вид прочих доходов и расходов | НУ |
| Резервы по сомнительным долгам | Отчисления в оценочные резервы | Да |
| Наименование | Вид расходов НУ |
| Списание материалов | Материальные расходы |
| Материальные затраты (хоз.нужды) | Материальные расходы |
| Материальные затраты (инвентарь) | Материальные расходы |
| Материальные затраты (не учит. в НУ) | Не учитываемые в целях налогообложения |
| Материальные затраты (спецодежда) | Материальные расходы |
| Материальные затраты (услуги и работы сторонние) | Материальные расходы |
| Неамортизируемое имущество | Материальные расходы |
| Наименование | Вид расходов НУ |
| Аренда имущества | Прочие расходы |
| Имущественные налоги | Налоги и сборы |
| Инф.услуги, консультац.услуги, технолог.сопровождение | Прочие расходы |
| Командировочные | Командировочные расходы |
| Командировочные (не учит. в НУ) | Не учитываемые в целях налогообложения |
| Прочие налоги и сборы | Налоги и сборы |
| Представительские | Представительские расходы |
| Представительские (не учит. в НУ) | Не учитываемые в целях налогообложения |
| Прочие затраты | Прочие расходы |
| Расходы на ПО | Прочие расходы |
| Расходы на сертификацию | Прочие расходы |
| Ремонт ОС | Ремонт основных средств |
Безвозмездная передача (получение) имущества
| Наименование | Вид прочих доходов и расходов | НУ |
| Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд | Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд | Нет |
| Безвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав | Безвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав | Да |
| Оприходование излишков | Безвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав | Да |
Управление и учет операционных расходов предприятия
Все операционные расходы характеризуются необходимостью оплаты вне зависимости от того, открыто предприятие или закрыто. Также владельцу предприятия необходимо заранее выделить средства на период, когда предприятие будет простаивать из-за праздников, а также на случай форс-мажора – пожара или наводнения. Помимо этого, владелец бизнеса должен искать способы уменьшить операционные расходы таким образом, чтобы это не сказалось непосредственно на функционировании компании.
К примеру, операционные расходы можно уменьшить, сократив затраты на оплату труда сотрудников. Например, количество продавцов можно уменьшить с пяти до четырех. что приведет к существенному сокращению затрат. Недостатком такого решения могут стать задержки в обслуживании клиентов, а в некоторых случаях может пострадать безопасность из-за нехватки сотрудников, присматривающих за торговым залом. В результате компания понесет убытки, и эти убытки могут перечеркнуть ту экономию средств, которой удалось добиться при сокращении. Когда дальнейшее сокращение операционных расходов может дать негативный эффект, то можно в качестве альтернативного варианта попробовать увеличить прибыль. «Перегибание палки» в попытках сэкономить на всем может негативно отразиться на репутации компании, в то время как небольшое поднятие цен может быть воспринято клиентами нормально, если качество товаров и услуг останется на высоте.
Настройки статей доходов
Классификатор Статьи доходов необходим для группировки доходов предприятия по прочей деятельности и используется при отражения таких фактов хозяйственной деятельности как реализация внеоборотных активов, списание кредиторской задолженности и т.п. Поэтому при выборе счетов учета для ГФУДР доступны для выбора только счет 91.01 — для отражения в текущем периоде или счет из группы счетов 84 — для корректировок прошлых лет. Статья доходов по основному виду деятельности в данный справочник не входит и настроек не имеет.
Для каждой статьи доходов можно задать свой тип аналитики доходов и указать способ распределения доходов по направлениям деятельности. Аналитика статьи доходов используется для разделения прочих доходов по конкретным объектам (организациям, подразделениям, направлениям деятельности, партнерам, заказам поставщиков), она указывается в документах при регистрации в системе прочих доходов.
Факторы повышения эффективности операционных расходов
Самой важной целью для управленческого персонала является оптимизация операционных расходов. Ведь их снижение позволит нарастить темпы развития операционной хоздеятельности и, соответственно, увеличить операционную прибыль. Факторы, влияющие на размер операционных расходов, делятся на внешние и внутренние.
Подробнее о порядке формирования такой прибыли вы узнаете из нашей статьи «Расчет и формирование операционной прибыли (формула)».
К внутренним факторам следует отнести:
- Объем производства и продажи готовой продукции. Рост этих показателей хотя и приведет к увеличению операционных расходов, но при этом себестоимость единицы продукции может снизиться, поскольку размер постоянной составляющей операционных расходов не изменится. Например, в одном помещении к уже находящемуся там кофе-автомату установили еще 2 автомата. При этом транспортные расходы на техника, обслуживающего данные автоматы, остались прежними, но выросли затраты на потребляемую электроэнергию и расходные материалы. В таком случае себестоимость одного проданного стаканчика кофе может снизиться за счет того, что транспортные расходы на техника теперь распределяются между продукцией, выдаваемой 3 автоматами, а не одним, как раньше.
- Длительность производственного цикла. С его сокращением уменьшается период оборачиваемости оборотных активов, соответственно, снижаются затраты по хранению продукции, потери от естественной убыли, инкассационные издержки по дебиторской задолженности, удельные затраты по управлению компанией.
- Показатель производительности труда из расчета на 1 рабочего. Чем больше это значение, тем меньше сумма операционных расходов по расчетам с сотрудниками.
- Техническое состояние основных фондов, задействованных в производстве. Чем больше они изношены, тем большим будет размер операционных расходов по их обслуживанию и ремонту.
- Количество собственных оборотных активов. Чем их больше, тем меньшими будут финансовые расходы по обслуживанию заемного капитала, а соответственно, снизятся операционные издержки.
К внешним факторам (не зависящим от воли самой компании) относят:
- Инфляционные процессы в стране. Чем больше уровень инфляции, тем выше размер операционных расходов, связанных с выплатой зарплаты, обслуживанием кредитов, оплатой за услуги сторонних компаний, включая транспортировку, ремонт и пр.
- Изменение налоговых ставок и размеров иных обязательных платежей. В связи с тем, что налоги занимают большой удельный вес в операционных расходах, повышение ставок ведет к увеличению общей их суммы.
Как происходят в ЗУП выплаты не сотрудникам
Используйте этот интерактивный отчет, чтобы анализировать переменные и подбирать параметры, с помощью которых компания сможет достичь целевых финансовых показателей.
Чтобы открыть справочник прочих доходов и расходов, нужно выбрать в окне выбора справочника (см. рис. 1.13) позицию Прочие доходы и расходы, либо воспользоваться командой главного меню Предприятие / Доходы и расходы / Прочие доходы и расходы. В любом случае на экране отобразится окно справочника, которое показано на рис. 2.20.
Справочник называется «Прочие расходы и доходы». Он предназначен для формирования и хранения списка прочих доходов и расходов организации, которые возникли не от основного вида ее деятельности. Информация, задействованная в данном справочнике, в дальнейшем используется для ведения аналитического учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы» бухгалтерского баланса и налогового учета.
Чтобы открыть справочник прочих доходов и расходов, нужно выбрать в окне выбора справочника (см. рис. 1.13) позицию Прочие доходы и расходы, либо воспользоваться командой главного меню Предприятие / Доходы и расходы / Прочие доходы и расходы. В любом случае на экране отобразится окно справочника, которое показано на рис. 2.20.
Далее следует указать сумму дохода и провести новый документ. Это обеспечит формирование отчётности по НДФЛ, а также по страховым взносам.
Книга учёта доходов и расходов — это документ, который поможет подтвердить поступления и траты денег в течение года, если у ФНС появятся к вам вопросы при проверке.
В колонке «Дата» указываем дату расхода. Рекомендую вносить записи последовательно, не перемешивая траты за разные дни.
Налоговый учет доходов и расходов
Доходы и расходы играют ключевую роль для организации, поскольку от них напрямую зависит налогооблагаемая база. Таким образом, в первую очередь руководство фирмы должно решить, какую форму налогообложения использовать — основную (ОСНО) или упрощенную (УСН). Если выбран первый вариант, бухгалтерский учет всех расходов и доходов ведется максимально подробно строго в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Если используется УСН, фирма имеет право выбрать один из двух режимов расчета налога на прибыль:
- Первый — называется “Доходы”. В этом случае по ставке 6% облагается вся выручка и внереализационные доходы.
- Второй вариант — можно удерживать 15% налог с разницы между фактическими доходами и расходами, то есть после их взаимозачета.
Однозначно сказать, какой из этих режимов лучше, нельзя, так как многое зависит от специфики бизнеса. В частности:
- Если у организации большая выручка, но маленькая маржинальная прибыль, лучше использовать вариант “доходы минус расходы”.
- Если же себестоимость и коммерческие расходы минимальны, как это часто бывает у небольших фирм, оказывающих услуги (парикмахерские, прачечные и так далее), разумно выбрать режим “Доходы”.
Отдельно заметим, что ИП на УСН имеют право не вести бухгалтерский учет в общем порядке. Им достаточно только КУДИР. ООО в этом плане работать немного сложнее.
Урок № 18. Справочник прочих доходов и расходов
Урок № 18. Справочник прочих доходов и расходов
В справочнике прочих доходов и расходов формируется и хранится список доходных и расходных статей, возникновение которых не связано с основным видом деятельности компании (курсовые разницы и др.). Информация, которая содержится в этом справочнике, впоследствии используется для ведения аналитического учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы” бухгалтерского учета, и по аналогичным счетам налогового учета.
Чтобы открыть справочник прочих доходов и расходов, нужно выбрать в окне выбора справочника (см. рис. 1.13) позицию Прочие доходы и расходы, либо воспользоваться командой главного меню Предприятие / Доходы и расходы / Прочие доходы и расходы. В любом случае на экране отобразится окно справочника, которое показано на рис. 2.20.
Рис. 2.20. Справочник прочих доходов и расходов
Этот справочник также имеет двухпанельное представление: слева можно сформировать список групп статей доходов и расходов (например, Курсовые разницы, Отклонения в стоимости материалов и др.), а справа отображается содержимое группы, на которой установлен курсор.
Команда опытных 1с-программистов:
От 5 минут время реакции на срочные задачи, даже в выходные и праздничные дни.
30+ программистов с опытом работы в «1С» до 20 лет.
Делаем видео-инструкции по выполненным задачам.
Живое общение через любые удобные клиенту мессенджеры
Контроль выполнения ваших задач через специально разработанное нами приложение
Официальные партнеры фирмы «1С» с 2006 года.
Опыт успешной автоматизации от небольших фирм, до больших корпораций.
99% клиентов довольны результатами
Счет 91 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прочие доходы и расходы», служит для получения информации о расходах и доходах предприятия по деятельности, которая не является основной. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 91 и особенности учета прочих доходов и расходов.
Полный перечень прочих доходов и расходов можно изучить в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Не восстановлены резервы
Также вы знаете, что во внереализационные доходы должны быть включены суммы восстановленных резервов, создаваемых в налоговом учете, расходы на формирование которых ранее были учтены в налоговой базе.
Какие резервы вы создаете, должно быть написано в вашей налоговой учетной политике. Каждый резерв создается по своим правилам, также по своим правилам и восстанавливаются его остатки.
Таким образом, занижение дохода может быть связано:
- с ошибочным определением суммы остатка резерва, который нужно восстановить;
- с не восстановлением резерва вообще.
Обратите внимание, что сумма остатка резерва, который нужно восстановить во внереализационных доходах, может зависеть и от того, как вы рассчитали сумму, которую можно перенести на следующий год.
Вы можете создавать такие резервы:
- по ремонту основных средств;
- по предстоящим расходам на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
- по гарантийному ремонту и обслуживанию;
- по сомнительным долгам.
Отражение в учете отдельных видов прочих доходов и расходов
В соответствии с действующим нормативным обеспечением документального оформления учетных процедур в системе бухгалтерского учета предприятия при продаже активов делаются следующие записи.
Отражение продажи активов в системе бухгалтерского учета
| № | Хозяйственная операция | Корреспонденция счетов |
|
| дебет | кредит |
||
| 1 | Договорная стоимость объекта (выручка) с НДС | 62 (76) | 91-1 |
| 2 | Сумма НДС от договорной стоимости объекта | 91-2 | 68-1 |
| 3 | Списание первоначальной стоимости | 01-2 | 01-1 |
| 4 | Списание начисленной амортизации | 02 | 01-2 |
| 5 | Списание остаточной стоимости объекта | 91-2 | 01-2 |
| 6 | Списание затрат связанных с продажей объекта | 91-2 | 60 (76) |
| 7 | Сумма НДС по затратам связанным с продажей объекта | 19 | 60 (76) |
| 8 | Прибыль от продажи объекта | 91-9 | 99 |
| 9 | Получена оплата по договору купли-продажи | 51 | 62 (76) |
Бухгалтерские записи производятся по факту возникновения соответствующих доходов и расходов, связанных с продажей активов.
Вместе с тем, разница между доходами и расходами вследствие продажи активов может быть отрицательной. В случае отрицательной разницы, она признается убытком, согласно действующим правилам, убыток относится к расходам текущего периода, бухгалтерские записи составляются в том месяце, когда проведена сделка по продаже.
При выбытии материалов и другого неамортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с порчей, безвозмездной передачи их стоимость списывают в дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы». Сумму задолженности покупателей за проданное имущество отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы».
Основные правила ведения книги учета доходов и расходов
Ведение книги не будет для вас сложным процессом, если знать несколько элементарных правил:
- Один период — одна книга. На каждый период необходимо заводить новую книгу учета доходов и расходов.
- Все хозяйственные операции по приходу и расходу отражаются по мере их осуществления, то есть по хронологии.
- Отдельной строкой необходимо зафиксировать документ-основание для приходно-расходной операции. Это может быть номер договора, чека, накладной или платежного поручения.
- В книге учета доходов и расходов не отражаются операции, проводимые с уставным капиталом.
- Допускается ведение КУДиР в электронном формате. Конечно, в век информационных технологий лучше всего будет вести КУДиР именно так. Однако по истечении налогового периода информацию нужно перенести в письменный вид.
- Книге учета доходов и расходов присваивается индивидуальный номер, затем ее нужно прошить. Титульный лист содержит основную юридическую информацию об организации. Он должен быть заверен печатью организации и подписан главным бухгалтером или директором.
- Если хозяйственная деятельность не осуществляется, организация не получает доходов и не несет расходов, то это не освобождает от ведения отчетности. Необходимо зарегистрировать «нулевую» книгу.
Если в ходе налоговой проверки инспектор не обнаружит наличия этого отчета, то юридическое лицо получит штраф, который может составить 10 тысяч рублей, а индивидуальный предприниматель может быть оштрафован на 200 рублей. Официально приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н утверждены два универсальных образца КУДиР. Первый из них касается УСН, а второй патента.
В соответствии с п. 5 ПБУ 9/99 к доходам от обычных видов деятельности относят выручку от продажи того, на чем специализируется организация:
- у торговой организации это поступления от продажи товаров;
- если организация занимается сдачей в аренду имущества, это будет арендная плата;
- если предприятие специализируется на выполнении работ или оказании услуг, это будут поступления от выполнения таких работ;
- если предприятие занимается предоставлением прав на пользование объектами интеллектуальной собственности, обычными будут доходы от предоставления в пользование таких прав;
- если организация занимается участием в уставных капиталах других организаций, т. е. с финвложениями, соответственно, это будут поступления от таких вложений.
Все доходы от обычных видов деятельности организации признаются при наличии условий, предусмотренных п. 12 ПБУ 9/99, независимо от их вида, именуются выручкой и отражаются по кредиту счета 90 «Продажи» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
В бухгалтерском учете доход от обычной деятельности отражается на счете 90 «Продажи» за вычетом оборота по дебету субсчета НДС к счету 90.
|
Д 62 — К 90 |
Отражена выручка, включая НДС |
|
Д 90 — К 68 |
Начислен НДС |
Доходы от прочих видов деятельности, не являющиеся выручкой, отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Доходы и расходы организации
Учет финансовых результатов организуется на основании ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Эти положения разработаны во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Поступления могут быть приняты к бухгалтерскому учету как доходы организации только при одновременном соблюдении следующих условий:
- Доход должен быть получен в соответствии с конкретным договором, на основании законодательных и нормативных актов.
- Сумма дохода должна быть определена.
- Право собственности на материальные ценности (товары, готовую продукцию) должно перейти покупателю, а выполненные работы (оказанные услуги) должны быть приняты заказчиком.
- Суммы расходов (произведенных и предстоящих), связанных с какой-либо хозяйственной операцией должны быть определяемыми. Это значит, что в момент признания доходов от продажи организация должна иметь возможность определить полную себестоимость реализуемой продукции (работ, услуг).
- Должник должен оплатить или принять на себя обязанность оплатить переданные ему материальные ценности.
Для целей налогообложения прибыли доходы подразделяются на два основных вида:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
- внереализационные, прочие доходы.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств), иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.
Расходы делятся на расходы от обычных видов деятельности и прочие расходы.
К расходам от обычных видов деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.
Эти расходы группируются по следующим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления в страховые внебюджетные фонды;
- амортизация;
- прочие затраты. Прочими расходами являются:
- расходы от сдачи активов организации в аренду;
- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
- расходы, связанные с продажей, выбытием основных средств и иных активов;
- проценты, уплачиваемые организацией за предоставленные ей кредиты и займы;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- курсовые разницы;
- потери от чрезвычайных ситуаций, стихийных бедствий и др.
Затраты могут быть приняты к бухгалтерскому учету и включены в расходы организации для целей налогообложения при соблюдении следующих условий:
- Расходы должны производиться в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов.
- Сумма расходов должна быть определяемой.
- Организация должна оплатить или принять на себя обязанность оплатить данные расходы.
Для целей налогообложения в соответствии с НК РФ все затраты организации подразделяются на 2 группы:
- расходы, связанные с производством и реализацией;
- внереализационные, прочие расходы.