Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС утвердила новую форму декларации по акцизам на ГСМ, этан и жидкую сталь». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В абзаце 1 содержатся сведения о предварительном платеже по акцизам на этиловый спирт. Так, подпункт 1 заполняют все плательщики акцизной пошлины, а подпункт 2 оформляют только фирмы, которые вносят аванс по налогу за подакцизный продукт. Предприятия с банковской гарантией, освобожденные от внесения аванса в бюджет ФНС, оставляют подраздел пустым.
Срок подачи декларации
Декларация представляется ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговый период – месяц).
Если срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день.
Лица, имеющие сертификат эксплуатанта либо свидетельства на совершение операций с прямогонным бензином, бензолом, параксилолом, ортоксилолом, средними дистиллятами, этаном или СУГ сдают декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом. Лица, осуществляющие реализацию средних дистиллятов иностранным организациям на территории России или на экспорт, сдают декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом.
Порядок заполнения декларации и образец
В состав декларации обязательно входят (рекомендуется заполнять отчет в той последовательности, в которой ниже приведены его составные части):
- Титульный лист.
Заполняется он в целом так же, как и при подготовке любой другой налоговой декларации.
- Необходимые приложения.
Их перечень зависит от специфики хозяйственной деятельности налогоплательщика. Так, к примеру, подлежат заполнению:
- приложение № 1 — если необходимо исчислить объем подакцизной продукции в литрах чистого этанола (в силу того, что именно к таким литрам привязывается налоговая ставка);
- приложение № 2 — если подакцизный товар экспортирован и его производитель законно не уплатил акциз, предоставив банковскую гарантию;
- приложение № 3 — если налогоплательщик выпускает спирт и реализует его на сторону (либо передает структурным подразделениям для выпуска другой спиртосодержащей продукции).
- Раздел 2.
Здесь отражается величина акциза к уплате. Для каждого вида подакцизного товара (идентифицируемого по специальному коду — по приложению № 2 к приказу № ММВ-7-3/1@) заполняется отдельный экземпляр раздела 2.
- Раздел 1.
Здесь фиксируется сумма акциза к уплате по итогам отчетного месяца.
При этом в подразделе 1.1 нужно заполнить столько экземпляров блоков полей 030–050, сколько отдельных КБК используется при уплате акциза.
Раздел 3 (как и подраздел 1.2 в разделе 1) заполняется только при наличии обязанности платить авансы по акцизу — в соответствии с п. 8 ст. 194 НК РФ.
Заполнение строк таблицы N 2.1 для примера 1
-----------------------------------------------------------------------------¬
¦-----T----------------------T------T-------T-----------T-------------------¬¦
¦¦ N ¦Объект налогообложения¦ Код ¦Код ¦Код вида ¦ Налоговая база, ¦¦
¦¦ п/п¦ ¦строки¦объекта¦подакцизных¦ тонн ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦налого-¦товаров ¦ ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦обложе-¦(нефтепро- ¦ ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ния ¦дуктов) ¦ ¦¦
¦+----+----------------------+------+-------+-----------+-------------------+¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦¦
¦+----+----------------------+------+-------+-----------+-------------------+¦
¦¦ 1.¦ Оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, ¦¦
¦¦ ¦ не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно ¦¦
¦¦ ¦ произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе ¦¦
¦¦ ¦ подакцизных нефтепродуктов), по видам нефтепродуктов ¦¦
¦+----+----------------------T------T-------T-----------T-------------------+¦
¦¦ ...¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦¦
¦+----+----------------------+------+-------+-----------+-------------------+¦
¦¦ ¦дизельное топливо ¦ 030 ¦ 32000 ¦ 630 ¦ 120 ¦¦
¦+----+----------------------+------+-------+-----------+-------------------+¦
¦¦ ...¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦¦
¦+----+----------------------+------+-------+-----------+-------------------+¦
¦¦ 4.¦ Передача организацией или индивидуальным предпринимателем ¦¦
¦¦ ¦ нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов ¦¦
¦¦ ¦ (в том числе подакцизных нефтепродуктов) собственнику этого сырья ¦¦
¦¦ ¦ и материалов, не имеющему свидетельства, по видам нефтепродуктов ¦¦
¦+----+----------------------T------T-------T-----------T-------------------+¦
¦¦ ...¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦¦
¦+----+----------------------+------+-------+-----------+-------------------+¦
¦¦ ¦масло для дизельных и¦ 390 ¦ 33000 ¦ 640 ¦ 70 ¦¦
¦¦ ¦(или) карбюраторных¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦(инжекторных) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦ ¦двигателей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦L----+----------------------+------+-------+-----------+--------------------¦
+-¬ --+
L-+------------------------------------------------------------------------+--
По строке 030 таблицы указывается объем произведенного дизельного топлива — 120 т. По строке 390 — объем моторного масла, произведенного из давальческого сырья и переданного собственнику, не имеющему свидетельства, — 70 т.
Объем закупленного автомобильного бензина в декларации не отражается. Это связано с тем, что для лиц, не имеющих свидетельства, операция по приобретению нефтепродуктов в собственность объектом налогообложения не признается. Основание — ст.182 Кодекса.
Налогоплательщики, имеющие свидетельство, сначала заполняют строки 160 — 350 (в зависимости от вида совершенных операций), затем суммируют показатели по видам подакцизных нефтепродуктов и полученные суммы записывают в строки 110 — 150.
Приложения к декларации
Неотъемлемой частью налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты являются пять Приложений:
- N 1 «Сведения об объемах нефтепродуктов, полученных от поставщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;
- N 2 «Сведения об объемах нефтепродуктов, полученных от поставщиков, не имеющих свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;
- N 3 «Сведения об объемах нефтепродуктов, поставленных лицам, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;
- N 4 «Сведения об объемах нефтепродуктов, поставленных лицам, не имеющим свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;
- N 5 «Сведения о суммах акциза, уплачиваемых по месту нахождения налогоплательщика и его обособленных подразделений».
Приложения N N 1 и 2 заполняются отдельно по каждому поставщику, а Приложения N N 3 и 4 — по каждому покупателю.
В этих Приложениях указываются сведения не только об объемах, но и о стоимости полученных или реализованных нефтепродуктов.
Камеральная проверка декларации по акцизам
Камеральная налоговая проверка декларации по акцизу проводится в инспекции ФНС. Срок проверки – 3 мес. со дня подачи декларации в налоговую (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Причем при проверке декларации по акцизам, в которой указаны налоговые вычеты, заявленные по ст. 200 НК РФ и в связи с возвратом покупателем плательщику акциза ранее реализованных подакцизных товаров (кроме алкогольной и (или) со спиртом), ИФНС вправе истребовать у налогоплательщика первичную и другую документацию, удостоверяющую возврат таких товаров и правомерность заявления приведенных вычетов.
Если по итогам камеральной проверки выявлена неуплата акциза, то на протяжении 10 дней составляется соответствующий акт налоговой проверки. В ином случае все действия ИФНС в отношении декларации по акцизу прекращаются (ст. 88, 100 НК РФ).
Подотчетные лица — это те, кто сдает налоговую декларацию по акцизам. К ним относятся организации и ИП, уплачивающие акцизные взносы (ст. 179 НК РФ). Отчитываться надлежит и тем предприятиям, которые перевозят продукцию через границы ЕАЭС.
Отчеты представляются в инспекцию ФНС по месту нахождения. При наличии обособленных подразделений отчетность направляется в ИФНС по месту локации этого подразделения. Сроки сдачи декларации по акцизам ограничены, документы необходимо предоставить до 25 числа следующего месяца. Но ежемесячно отчитываются только те организации, у которых производится фактическая уплата акциза в бюджет после реализации подакцизной продукции.
Формат сдачи бумажный (если численность работников позволяет) и электронный (для тех, у кого трудятся более 100 человек). Декларацию по косвенным налогам подают до 20 числа последующего месяца.
Уплачивают начисленные акцизы в те же даты — не позднее 25 числа следующего месяца. Подотчетному лицу рекомендуется подавать декларацию и проводить платежи одновременно во избежание предупреждений и последующих штрафных санкций.
Оформление декларации по акцизам — пример заполнения 2016–2017
Заполняемость строк ТД зависит от разнообразия табачной продукции и видов совершаемых с ней операций. Рассмотрим вариант составления ТД производителем одного вида сигарет, реализующим свою продукцию исключительно на отечественном рынке.
Пример
ООО «Табакпром» производит сигареты без фильтра одной марки. В прошлом месяце производитель реализовал такой продукции 180 000 шт. В 1 пачке — 20 сигарет, максимальная розничная цена (МРЦ) — 64 руб.
Для заполнения ТД использованы следующие данные:
- налоговая база в натуральном выражении — 180 000 шт.;
- расчетная стоимость сигарет (РС) исходя из МРЦ:
РС = 64 руб. × 180 000 шт. / 20 шт.= 576 000 руб.;
- ставка акциза — 1 250 руб. за 1 000 шт. + 12,0% определяемой исходя из МРЦ расчетной стоимости (но не менее 1 680 руб. за 1 000 шт.);
- расчетная формула по сумме акциза (А):
А = 180 000 шт. × 1250 руб. / 1000 шт. + 576 000 руб. × 12% = 294 120 руб.,
где:
180 000 шт. × 1 250 руб. / 1 000 шт. — расчет «табачного» акциза по твердой ставке;
576 000 × 12% — расчет акциза по адвалорной ставке;
- проверка суммы акциза (рассчитанной на 1 000 шт. А ≥ 1 680 руб.):
294 120 руб. / 180 000 шт. × 1000 шт. = 1 634 руб.
- сумма акциза к уплате: исходя из наибольшей из 2 величин (из предыдущего пункта):
1 680 руб. / 1000 шт. × 180 000 шт. = 302 400 руб.
Подотчетные лица — это те, кто сдает налоговую декларацию по акцизам. К ним относятся организации и ИП, уплачивающие акцизные взносы (ст. 179 НК РФ). Отчитываться надлежит и тем предприятиям, которые перевозят продукцию через границы ЕАЭС.
Отчеты представляются в инспекцию ФНС по месту нахождения. При наличии обособленных подразделений отчетность направляется в ИФНС по месту локации этого подразделения. Сроки сдачи декларации по акцизам ограничены, документы необходимо предоставить до 25 числа следующего месяца. Но ежемесячно отчитываются только те организации, у которых производится фактическая уплата акциза в бюджет после реализации подакцизной продукции.
Формат сдачи бумажный (если численность работников позволяет) и электронный (для тех, у кого трудятся более 100 человек). Декларацию по косвенным налогам подают до 20 числа последующего месяца.
Уплачивают начисленные акцизы в те же даты — не позднее 25 числа следующего месяца. Подотчетному лицу рекомендуется подавать декларацию и проводить платежи одновременно во избежание предупреждений и последующих штрафных санкций.
Бланк «табачной» декларации: основные требования и состав
Общие подходы к оформлению «табачной» декларации:
- обязанность по формированию и представлению «табачной» декларации (ТД) лежит на коммерсантах, совершающих подакцизные операции с табачной продукцией;
- ТД представляется в обязательном порядке вне зависимости от наличия или отсутствия суммы акциза к уплате (включая ситуацию применения нулевой ставки акциза);
- компании сдают ТД налоговикам по своему местонахождению, ИП — по месту жительства, при наличии в компании обособленных подразделений — по месту нахождения каждого (по подакцизным «табачным» операциям);
- ТД сдается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;
- форма ТД допускается бумажная при среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год не больше 100 человек или электронная — во всех остальных случаях;
Формулу для расчета численности сотрудников см. в материале «Как рассчитать среднесписочную численность работников?».
- состав ТД: титульный лист;
Правила заполнения титульного листа можно узнать из статьи «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?».
Розлив подакцизных товаров — возникает ли объект налогообложения
В соответствии с п. 2 ст. 182 НК РФ розлив алкоголя и пива признается производством ПТ и представляет собой объект акцизов, если:
- розлив является элементом общего техпроцесса изготовления алкоголя и пива в соответствии с утверждаемыми законодательством РФ техническими регламентами и (или) иной нормативно-технической документацией;
- результатом вышеуказанного процесса производства является подакцизный товар, облагаемый акцизом по ставкам, превышающим «акцизные» ставки использованного в производстве ПТ сырья.
Как применяется указанное правило на практике — рассмотрим на примере.
Пример
ООО «Золотой колос» производит несколько сортов пива, которое затем на давальческой основе передает для розлива в мелкую тару своему контрагенту ООО «Розлив+».
Обложение акцизом в данной ситуации базируется на следующем:
- передача пива для розлива от ООО «Золотой колос» на давальческой основе ООО «Розлив+» — это объект налогообложения для ООО «Золотой колос» (подп. 12 п. 1 ст. 182 НК РФ);
- передача затаренного в банки пива от ООО «Розлив+» в адрес собственника- — объект налогообложения акцизом у ООО «Розлив+» (подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ);
- ООО «Розлив+» имеет возможность уменьшить начисленный при передаче пива собственнику акциз на сумму акциза, уплаченную ООО «Золотой колос» при передаче пива для розлива ООО «Розлив+» (п. 3 ст. 200 НК РФ);
- если объем пива в банках и объем переданного для розлива пива совпадают, сумма акциза, подлежащая уплате ООО «Розлив+», может быть равна 0 (вычет возможен при условии представления копий платежек с отметками банка, подтверждающими факт уплаты в бюджет акциза производителем пива);
- ООО «Золотой колос» относит предъявленный при передаче ему от ООО «Розлив+» пива в банках акциз (начисленный по подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ) на стоимость разлитого пива (абз. 3 п. 2 ст. 199 НК РФ);
- реализация разлитого по банкам пива у ООО «Золотой колос» объектом обложения акцизом не является, поскольку производителем разлитого в банки пива оно уже не является. В стоимость готового к продаже затаренного в банки пива включается акциз, уплаченный производителем пива при передаче его на розлив и акциз, предъявленный ему ООО «Розлив+» (если объемы переданного на розлив и разлитого пива не равны).
I. Состав налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы
I. Состав налоговой декларации по акцизам
на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные
масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных)
двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол,
параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ,
автомобили легковые и мотоциклы
1.1. Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы (далее — декларация) представляется:
1) налогоплательщиками, совершающими предусмотренные (далее — Кодекс) операции со следующими подакцизными товарами:
автомобилями легковыми;
мотоциклами с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
автомобильным бензином;
дизельным топливом;
моторными маслами для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
прямогонным бензином;
средними дистиллятами;
бензолом, параксилолом, ортоксилолом;
авиационным керосином;
2) налогоплательщиками, совершающими предусмотренные пунктом 2 статьи 205.1 Кодекса операции по реализации (передаче) природного газа, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
Титульного листа;
Раздела 1 «Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет»;
Раздела 2 «Расчет суммы акциза по подакцизным товарам (за исключением природного газа)», состоящий из:
подраздела 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами»;
подраздела 2.2 «Сумма акциза, подлежащая налоговому вычету»;
подраздела 2.3 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо начисленная к уменьшению»;
подраздела 2.4 «Сумма акциза, уплаченная в бюджет при реализации подакцизных товаров на экспорт в связи с отсутствием банковской гарантии и предъявленная к возмещению»;
подраздела 2.5 «Реализация подакцизных товаров на экспорт при представлении банковской гарантии либо без представления банковской гарантии в соответствии с пунктом 2.1 «;
подраздела 2.6 «Реализация подакцизных товаров в государства — члены Евразийского экономического союза»;
Раздела 3 «Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по природному газу»;
Приложения N 1 к форме налоговой декларации «Расчет налоговой базы по видам подакцизных товаров (за исключением природного газа)»;
Приложения N 2 к форме налоговой декларации, состоящего из:
Раздела 1 «Расчет суммы акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии при реализации подакцизных товаров на экспорт»;
Раздела 2 «Банковская гарантия, представленная в целях освобождения от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт»;
Приложения N 3 к форме налоговой декларации «Сведения об объемах прямогонного бензина, полученных лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина»;
Приложения N 4 к форме налоговой декларации «Сведения об объемах прямогонного бензина, реализованных поставщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина».
1.3. Для заполнения формы налоговой декларации и приложений к форме налоговой декларации применяются:
коды, определяющие налоговый период; коды представления в налоговый орган налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы; коды форм реорганизации и код ликвидации организации; коды субъектов Российской Федерации; коды, определяющие способ представления в налоговый орган налоговой декларации; коды видов единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров (Приложение N 1 к настоящему Порядку);
справочник кодов видов подакцизных товаров (Приложение N 2 к настоящему Порядку);
коды показателей, используемых при заполнении налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы (приложение N 3 к настоящему Порядку).
Декларация представляется за налоговый период — календарный месяц.
1.4. Уточненная декларация включает те разделы декларации и приложения к ней, которые ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).
Уточненная декларация представляется по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения.
Декларация по акцизам — пример заполнения представлен в статье ниже. Шаблон будет полезен для плательщиков акцизов, так как позволит без особых затруднений отчитаться по «акцизному» налогу. О порядке его заполнения расскажет наш материал.
Форма алкогольной декларации
С мая 2016г. в силу вступила новая редакция декларации, подготовленная приказом ММВ-7-3/1@ от 12.01.16. Указанный приказ ФНС утверждает форму отчета, а также порядок его подачи и особенности оформления.
Данный бланк весьма объемный, представлен первой титульной страницей, тремя разделами с подразделами и приложениями, некоторые также содержат отдельные разделы.
Указанный выше приказ содержит приложения с кодами, используемыми для оформления декларации.
Сроки подачи
Подавать декларацию по акцизу на алкоголь нужно по окончании каждого месяца в течение 25 календарных дней следующего месяца, так как налоговым периодом в части начисления и уплаты алкогольных акцизов признается месяц.
Обязанность по подаче декларации присутствует, если в прошедшем месяце были подакцизные операции в части реализации алкоголя, спирта, пива и прочей соответствующей продукции.
Особый срок подачи предусмотрен для тех лиц, которые имеют свидетельство на проведение операций с денатурированным спиртом – крайний день подачи декларации 25-тое число 3-тего месяца за налоговым периодом.
Ведется ли учет акциза на алкогольную продукцию в декларации по прибыли
В декларации по налогу на прибыль учет сумм акциза не ведется — ни в структуре доходов, ни в составе расходов хозяйствующего субъекта.
Данный подход закреплен в письме Минфина РФ от 09.03.2011 № 03-07-06/59. В основе позиции ведомства — тезис о нежелательности занижения налоговой базы предприятия вследствие возможного включения акцизов в структуру стоимости реализованной подакцизной продукции или же исключения акцизов из доходов.
В бухгалтерском учете акцизы отражаются следующими корреспонденциями:
1. При предъявлении акцизов покупателю:
- Дт 62 Кт 90.1 (отражается общая выручка);
- Дт 90.4 (субсчет по акцизам) Кт 68 (субсчет аналогичного назначения).
2. При предъявлении акцизов поставщиком (и последующим принятием их к вычету налогоплательщиком):
- Дт 62 Кт 90.1 (общая выручка);
- Дт 19 Кт 68 (по обоим счетам — субсчета, связанные с акцизами, в целях начисления акциза);
- Дт 68 Кт 19 (при принятии акциза к вычету).
Законодательством РФ установлено 3 действующие налоговые декларации по акцизам. Они предоставляются в ФНС. Величина акцизов не включается в состав налоговых доходов и расходов при ОСН.
Декларация по акцизам — пример заполнения представлен в статье ниже. Шаблон будет полезен для плательщиков акцизов, так как позволит без особых затруднений отчитаться по «акцизному» налогу. О порядке его заполнения расскажет наш материал.
Раздел 2 «Расчет суммы акциза», состоящий из:
Приложения к форме декларации:
N 1 — «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара»;
N 2 — «Расчет суммы авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции»;
N 3 — «Сведения об объемах спирта этилового и (или) спирта коньячного, реализованных производителями каждому покупателю или переданных структурному подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции»;
N 4 — «Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство денатурированного этилового спирта»;
N 5 — «Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, поставщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта»;
N 6 — «Сведения об объемах прямогонного бензина, полученного лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина»;
N 7 — «Сведения об объемах прямогонного бензина, поставленного лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, поставщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина».
1.3. Для заполнения декларации и Приложений к форме декларации применяются справочники, согласно Приложениям к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Имеются ли льготы по акцизам?
Ответ: Уменьшить сумму акциза можно в соответствии со ст. 200 НК РФ. Такие вычеты необходимо оформить посредством представления документов, отраженных в ст. 201 НК РФ.
Вопрос №2: Как производится зачет сумм акцизов?
Ответ: ФНС самостоятельно производит зачет. Остаток суммы этого косвенного налога, который не зачтен в течение 3 налоговых периодов, которые следуют за отчетным, по письменному заявлению налогоплательщика подлежит возврату.
Вопрос №3: Есть ли необходимость подавать нулевую декларацию по акцизам?
Ответ: Обязанность представления декларации не освобождает даже при том, что декларацию в зависимости от разных факторов нулевая. Даже при отсутствии сведений декларацию нужно представить. В противном случае ФНС имеет право наложить штраф в размере 1000 рублей.
Общие вопросы заполнения декларации по акцизу
Декларация состоит из общей части, содержащей необходимые обязательные реквизиты плательщика, и шести разделов, составляемых плательщиками в зависимости от вида подакцизных товаров, приложений расчетов для исчисления суммы налога в зависимости от вида установленных ставок акцизного налога, а также раздела, который заполняется работниками Государственной фискальной службы Украины после подачи декларации.
В общей части Декларации плательщик указывает тип поданной декларации (отчетная, отчетная новая, уточняющая), отчетный (налоговый) период, за который подается декларация, а в случае уточнения показателей предыдущих отчетных периодов — также отчетный (налоговый) период, который уточняется.
В Декларации указываются согласно регистрационным документам полное наименование и код ЕГРПОУ для юридического лица (обособленного подразделения), фамилия, имя, отчество, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта — для физического лица — плательщика налога. Серию и номер паспорта отмечают физические лица, которые в силу своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта.Место осуществления деятельности отмечают субъекты хозяйствования розничной торговли, осуществляющие реализацию подакцизных товаров.