Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата труда в натуральной форме и НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Понятие заработной платы (оплаты труда работника) дано в ст. 129 ТК РФ, согласно которой заработная плата — вознаграждение за труд работника, которое зависит от его квалификации, а также выполняемой работы (сложность, количество, качество, условия); в заработную плату также включаются компенсационные и стимулирующие выплаты.
Комментарий к ст. 136 ТК РФ
1. Положения статьи сформулированы применительно к правилам, предусмотренным Конвенцией МОТ N 95 «Относительно защиты заработной платы» (1949).
2. Каждому работнику при начислении и выплате заработной платы должен выдаваться расчетный листок, содержащий сведения о размере и составных частях заработной платы, а также о произведенных удержаниях. Перечень сведений, установленный ч. 1 комментируемой статьи, обязателен для включения в расчетный листок.
Форма расчетного листка Кодексом не определена, она утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников. Таким образом, ему придается сила локального нормативного акта, что служит дополнительной гарантией прав работников.
Расчетный листок должен выдаваться не реже чем раз в месяц при произведении окончательного расчета по итогам работы за месяц.
Значение расчетного листка весьма велико. Судебная практика основывается на том, что только в случае выдачи работодателем расчетного листка по заработной плате допустимо считать, что работник должен был знать о нарушении своего права в связи с неполной оплатой труда. При рассмотрении конкретного дела судом было установлено, что форма расчетных листков по начислению заработной платы работодателем не утверждалась, расчетные листки работникам не выдавались. Таким образом, работодателем не выполнялась обязанность по выдаче расчетных листков по заработной плате. Поэтому у суда не было оснований утверждать, что работник мог и должен был ежемесячно при получении заработной платы узнавать о составных частях своей заработной платы. При рассмотрении дела было установлено, что о нарушении своего права на полную оплату труда истцу стало известно только в сентябре 2012 года (в связи с рассмотрением исков других работников, когда достоверно было установлено, что заработная плата работников начислялась ответчиком без учета уральского коэффициента). В результате причины пропуска работником срока для обращения в суд были признаны уважительными (Определение Свердловского областного суда от 22.02.2013 по делу N 33-1620/2013).
3. Заработная плата должна выплачиваться в месте выполнения работы. Это правило установлено в целях создания наиболее удобных для работника условий: он не должен тратить свое свободное время и совершать поездки для того, чтобы получить заработную плату в центральном офисе организации, централизованной бухгалтерии и т.п.
Место выполнения работы (в т.ч. конкретное рабочее место, удаленное от места расположения организации) определяется правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами либо трудовым договором.
4. Коллективным договором или трудовым договором с конкретным работником может быть предусмотрено перечисление заработной платы на указанный работником счет в банке. Соответствующее изменение может быть внесено в трудовой договор и после его заключения.
Условия перечисления (сроки, порядок, размеры) определяются в коллективном договоре или в трудовом договоре. Расходы по перечислению денежных сумм и обслуживанию банковской карточки (если открывается соответствующий счет) возлагаются на работодателя.
5. При выплате части заработной платы в неденежной форме место, сроки и порядок выдачи соответствующих товаров (продукции) устанавливаются в коллективном или трудовом договоре. При этом должны быть предусмотрены наиболее благоприятные для работника условия, например, громоздкие или тяжелые товары должны доставляться на дом работника либо ему предоставляется возможность поэтапного их вывоза.
О выплате заработной платы в неденежной форме см. также коммент. к ст. 131.
6. Заработная плата выплачивается непосредственно работнику. Исключения из этого правила могут быть установлены федеральным законом или трудовым договором. Федеральными законами в настоящее время такие исключения не установлены. В трудовом договоре стороны свободны установить любой способ выплаты заработной платы, например: перечисление ее на счет супруги (одного из родителей, детей и т.п.) работника; выдача заработной платы наличными по доверенности, выданной работником.
В случае ограничения дееспособности работника в порядке, предусмотренном ст. 30 ГК РФ, его заработная плата выдается попечителю на основании попечительского удостоверения или самому работнику, но на основании письменного согласия попечителя.
7. Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Конкретные дни выдачи заработной платы устанавливаются коллективным договором, либо правилами внутреннего трудового распорядка, либо трудовым договором.
На практике обычно устанавливается два-три дня выдачи заработной платы, например 1 — 3-е и 15 — 17-е числа каждого месяца. В большинстве организаций используется авансовая система расчета заработной платы, при которой в середине месяца выплачивается аванс, составляющий обычно часть тарифной ставки (должностного оклада) и компенсационные доплаты постоянного характера (за вредные условия труда и т.п.), а в начале следующего месяца производится окончательный расчет, включающий стимулирующие выплаты.
Заработная плата выдается на основе ведомостей. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, среди которых формы расчетно-платежной ведомости, расчетной ведомости, платежной ведомости, журнала регистрации платежных ведомостей (с 01.01.2013 не являются обязательными).
8. Установление иных сроков выплаты заработной платы возможно лишь в федеральном законе. Соглашение о выплате заработной платы один раз в месяц независимо от того, на каком уровне оно заключено, противоречит предписаниям законодательства.
Дополнительное соглашение к трудовому договору N 250 от 01.09.2000
г. Нижний Новгород 15.12.2009
Общество с ограниченной ответственностью «Приятного аппетита», именуемое в дальнейшем «Работодатель», в лице генерального директора В.А. Филиппова, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Голубев Геннадий Михайлович, именуемый в дальнейшем «Работник», с другой стороны (далее — Стороны), заключили настоящее дополнительное соглашение к трудовому договору N 250 от 01.09.2000 (далее — трудовой договор) о нижеследующем.
В связи с изменением оплаты труда Стороны договорились п. 4.1 трудового договора изложить в следующей редакции: «Часть заработной платы, не превышающая 20% от начисленного месячного заработка, по соглашению Сторон может выдаваться в натуральной форме (продукцией ООО «Приятного аппетита» — мясными полуфабрикатами). Натуральная оплата труда может быть заменена денежной оплатой по заявлению Работника в любой момент».
Настоящее дополнительное соглашение составлено в двух экземплярах (по одному экземпляру для Работника и Работодателя) и вступает в силу с 15.12.2009. Оба экземпляра имеют равную юридическую силу.
Налог на доходы физических лиц Общие нормы
Заработная плата, в том числе в «натуре», облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ). Налоговой базой в данном случае будет являться рыночная стоимость продукции (работ, услуг) с учетом НДС и акцизов, при этом из стоимости исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 211 НК РФ).
При выдаче зарплаты в «натуре» в установленные сроки работодатель обязан исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Исчисляя НДФЛ с натуральной оплаты труда, бухгалтеру необходимо помнить, что работник, как и в случае денежной оплаты труда, имеет право на стандартные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда согласно п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который был начислен доход работнику за выполнение им трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Так как организация не может удержать НДФЛ с натуральной зарплаты, то она удерживает этот налог из любых денежных выплат (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом уплата в бюджет налога происходит не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленного налога (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Статья 131 ТК РФ рассматривает неденежную форму заработной платы как возможную альтернативу оплате денежной, но с рядом ограничений по применению.
Так, ограничения применения неденежных форм оплаты труда в той или иной форме содержатся:
- в Конвенции № 95 МОТ содержится прямой запрет на замену заработной платы долговыми расписками, а также купонами или бонами, объявленными заменой национальной валюте;
- закон РФ «О банке России» директивно запрещает введение «денежных суррогатов».
Если исключить вышеперечисленные неденежные формы оплаты, то в качестве альтернативной деньгам формы можно рассматривать оплату труда работникам в виде производимых работодателем товаров или услуг.
Говоря об альтернативной оплате законодатель исходит из того, что трудовые отношения, помимо всего прочего, это также и договорные отношения. А свобода воли договаривающихся сторон не может быть ограничена иначе, чем законом.
Поскольку закон не ограничивает возможность оплаты труда товарами или услугами, то ст. 131 ТК РФ допускают неденежную форму оплаты в той части, которая не запрещена законом и только при наличии договора, коллективного (см. ст. 40 ТК РФ) или индивидуального, допускающего такую форму расчета с работниками.
Так, неденежная форма оплаты труда, стипулированная в коллективном трудовом договоре, в зависимости от порядка его заключения может распространяться как на всех работников, так и на определенную их часть, например, филиал или подразделение. Что касается индивидуальных трудовых договоров, то условие неденежной формы оплаты труда включаются в соответствующий раздел договора.
Помимо самого договорного условия дополнительно, перед каждой выплатой потребуется также письменное заявление работника, содержащее в себе:
- просьбу о применении неденежной формы оплаты;
- вид товара или услуги, который работник согласен принять в качестве оплаты;
- цену товара или услуги, получаемой в качестве оплаты.
Подобные требования проистекают из Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 года, в котором указано, что сама возможность неденежной оплаты труда зависит от ряда обстоятельства, а именно:
- наличие согласия работника на такую оплату;
- наличие письменного заявления от работника с выражением согласия на получение оплаты труда в неденежном выражении полностью или частично;
- непревышение «натуральной оплаты» отметки в 20% от общей заработанной суммы;
- существование желаемой или привычной для той или иной отрасли такой формы оплаты труда;
- применимость и полезность полученного в качестве оплаты труда товара или услуги в личном обиходе работника и его семьи;
- отсутствие ограничений на оборот товара или услуги, предлагаемых в качестве оплаты. Вещи и работы, запрещенные в гражданском обороте, не могут быть предметом оплаты.
-
не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором;
-
не реже чем раз в месяц в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором;
-
не реже чем каждые полмесяца в день, установленный Работодателем;
-
не реже чем раз в месяц в день, установленный работодателем;
-
в сроки, установленные соглашением сторон.
4. Оплата отпуска производится:
-
в день начала отпуска;
-
не позднее чем за 3 дня до его начала;
-
в день издания приказа об отпуске работника;
-
в день утверждения графика отпусков;
-
не позднее чем за 2 недели до его начала.
5. Если иное не предусмотрено федеральным законом, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы:
-
не ограничен;
-
устанавливается по соглашению сторон;
-
не может превышать 20% заработной платы;
-
не может превышать 50% заработной платы;
-
не может превышать 70% заработной платы.
6. Перечень тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, при выполнении которых предусмотрена повышенная оплата, определяется:
-
федеральным законом;
-
Правительством РФ;
-
Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений;
-
Генеральным соглашением;
-
Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
7. В организациях, основанных на частной форме собственности, системы премирования устанавливаются:
-
работодателем;
-
работодателем с учетом мнения представительного органа работников;
-
общим собранием трудового коллектива;
-
нормами гл. 21 Трудового кодекса РФ;
-
объединением работодателей.
8. Размеры доплат за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника:
-
установлены федеральным законом;
-
установлены Указом Президента РФ;
-
установлены постановлением Правительства РФ;
-
устанавливаются работодателем;
-
устанавливаются по соглашению сторон трудового договора.
9. Сверхурочная работа оплачивается:
-
по соглашению сторон;
-
по соглашению сторон с учетом мнения выборного профсоюзного органа;
-
за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере;
-
не менее чем в полуторном размере;
-
не менее чем в двойном размере.
10. Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя:
-
оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки (оклада);
-
оплачивается в размере не менее тарифной ставки (оклада);
-
оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника;
-
оплачивается в размере не менее средней заработной платы работника;
-
не оплачивается.
Какие системы оплаты труда доступны в России?
Действующее законодательство предусматривает использование тарифной системы (ТК РФ ст. 143) в качестве основной. У работодателя есть выбор: оплачивать труд повременно, сдельно или смешанно. Тип системы определяется с учетом условий труда, специфики и сложности выполняемых работниками операций, квалификации специалистов и т.п. Также учитываются финансовые ресурсы компании.
У каждой тарифной системы есть несколько типов и вариантов выплаты заработной платы. Более подробно каждую рассмотрим дальше.
Тарифная система оперирует преимущественно тремя понятиями: ставка, сетка, коэффициент. Тарифной ставкой называют оплату за выполненную работу в единицу времени, тарифной сеткой – таблицу со ставками за день или час. А тарифный коэффициент включает базу (самый низкий, первый разряд) и надстройки (отношение разрядной ставки к базе). Каждый последующий разряд увеличивает зарплату. По первому разряду тарифицируется преимущественно неквалифицированный труд.
Бухучет зарплаты в натуральной форме
В зависимости от того, какое имущество организация планирует выдать сотруднику в качестве зарплаты зависят бухгалтерские операции.
| Хозяйственная операция | Проводки | |
| Дебет | Кредит | |
| Выплата готовой продукцией, товарами | ||
| В счет зарплаты работнику выдана готовая продукция | 70 | 90 субсчет «Выручка» |
| Списание себестоимости готовой продукции, выдаваемой счет з/пл | 90 субсчет «Себестоимость продаж» | 43(41) |
| Выплата материалами, ОС | ||
| В счет зарплаты работнику выданы материалы (ОС) | 70 | 91 субсчет «Прочие доходы» |
| Списание стоимости материалов (ОС), передаваемых в счет з/пл | 91 субсчет «Прочие расходы» | 01(08, 10, 21) |
| Списание амортизации по выбывшим ОС | 02 | 01 |
Комментарий к статье 136 ТК РФ
ТК устанавливает обязанность работодателя в письменной форме извещать каждого работника о составных частях причитающейся ему за определенный период заработной платы. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК для принятия локальных нормативных актов.
По общему правилу зарплата выплачивается в месте выполнения работы (организация, отдел, цех, участок). По заявлению работника зарплата может выплачиваться путем перечисления на его лицевой счет в банке.
Как правило, заработная плата выплачивается непосредственно работнику. Исключение составляют случаи, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором. Так, заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК).
Дни месяца, в которые должна выплачиваться заработная плата, устанавливаются в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективных договорах, трудовых договорах таким образом, чтобы ее выплата происходила не реже чем каждые полмесяца. Письменное заявление работника с просьбой выплачивать ему заработную плату один раз в месяц не дает работодателю права выплачивать заработную плату реже чем два раза в месяц, поскольку это ухудшает положение работника по сравнению с ТК.
При этом ТК не устанавливает конкретные сроки выплаты заработной платы, а также размеры аванса. По разъяснению Роструда, следует учитывать, что, согласно Постановлению Совета Министров СССР от 23.05.1957 N 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца» , действующему в части, не противоречащей ТК, размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время. Таким образом, конкретные сроки выплаты заработной платы, в том числе аванса (конкретные числа календарного месяца), а также размеры аванса определяются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Вместе с тем, кроме формального выполнения требования о выплате заработной платы не реже двух раз в месяц работодателем, при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу) (см. письмо Роструда от 08.09.2006 N 1557-6 ).
———————————
СП СССР. 1957. N 6. Ст. 68.
Нормативные акты для бухгалтера. 2006. N 18.
Заработная плата должна выплачиваться работодателем перед праздничным или выходным днем, если день выплаты зарплаты совпадает с такими днями.
Оплата времени отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. В случае если оплата отпуска не была произведена своевременно, то работодатель по письменному заявлению работника обязан перенести ежегодный оплачиваемый отпуск на другой срок, согласованный с работником (ст. 124 ТК).
Неденежная форма заработной платы труда может быть установлена только в том случае, если вся информация об этой системе указана во внутренней документации компании.
Первым делом порядок и технология выплаты и начисления заработной платы данного вида отражается в коллективном соглашении и положении об оплате труда.
В процессе трудоустройства нового сотрудника информация о неденежной форме зарплаты вносится в заключаемый между ним и работодателем трудовой договор.
Если в документах, которые уже вступили в силу, отсутствуют сведения такого характера, в них вносятся корректировки.
Важно учесть — вносимые изменения не должны противоречить нормам ТК РФ. Особое внимание в этом вопросе уделяется процентному соотношению денежной и неденежной формы.
Заключение коллективного соглашения происходит только при условии, что с правилами, которые он устанавливает, согласны и руководитель компании, и трудящиеся в ней граждане. Помимо этого каждый сотрудник должен составить заявление.
Оно выступает в роли подтверждения, что работник не против получать часть зарплаты в натуральном виде. В документе указывается доля, которая может выплачиваться таким образом. Без наличия такого заявления работодатель не имеет права выдавать зарплату в неденежной форме.
Системы заработной платы
Трудовой кодекс РФ не регулирует вопросы о системах зарплаты (и это его пробел). Система оплата труда — способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам, в соответствии с произведенными ими затратами труда, а в ряде случаев и с его результатами.
Различают две основные системы заработной платы работников — повременную и сдельную, а также дополнительную — премиальную, которая применяется при достижении заранее установленных показателей в сочетании с какой-либо основной. Выбор системы оплаты труда зависит от особенностей технологического процесса, форм организации труда, требований, предъявляемых к выполняемой работе, состояния нормирования труда и учета трудовых затрат. Система оплаты труда и стимулирования труда устанавливается работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации (ст. 135 ТК РФ). Следует обратить внимание на то, что в этой статье назван именно профсоюзный, а не иной представительный орган работников.
При повременной оплате труда величина заработка работника зависит от фактически отработанного им времени и его тарифной ставки (оклада). При сдельной оплате труда заработок зависит, по общему правилу, от количества изготовленной продукции и затрат времени на ее изготовление. Он исчисляется с помощью сдельных расценок, норм выработки и норм времени. В зависимости от способа организации работы сдельная оплата труда бывает как индивидуальной, так и коллективной. Индивидуальная сдельная оплата возможна на работах, где труд каждого работника подлежит точному учету. При коллективной сдельной оплате труда вознаграждение каждого работника зависит от результатов работы всего коллектива (бригады, участка, цеха). Распределение коллективного заработка между отдельными работниками производится с помощью коэффициента трудового участия (КТУ).
И сдельная, и повременная системы оплаты труда могут дополняться премиальной системой. Премиальная система оплаты труда предполагает выплату премии определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования. В положении о премировании должны быть определены круг лиц, подлежащих премированию, показатели и условия премирования, размеры премий (конкретные по каждой профессии, должности). На основании таких премиальных положений у работника при выполнении показателей и условий премирования возникает право требовать выплату премии, а у работодателя — обязанность уплатить премиальную сумму. Такие премии представляют собой составную часть сдельно-премиальной или повременно-премиальной систем оплаты труда. Если премии, выплачиваемые работникам, не предусмотрены системой оплаты труда, они являются мерой поощрения работников. Поощрительное премирование выступает правом, а не обязанностью работодателя.
Порядок, сроки и место выплаты заработной платы
Конвенция МОТ N 95 1949 г. «Относительно защиты заработной платы», которая была ратифицирована Указом Президиума Верховного Совета СССР от 31 января 1961 г., призвана правильно организовать отношения по заработной плате в стране в целом и в конкретной организации. Положения данного международного акта, являющиеся согласно ст. 15 Конституции РФ нормами российской правовой системы, могут служить средством защиты и обеспечения прав работников в конкретных ситуациях, которые не отражены в отраслевых источниках трудового права.
Важные положения Конвенции нашли отражение в Трудовом кодексе РФ. Порядок выплаты заработной платы определяется коллективным или трудовым договорами. Однако Трудовой кодекс РФ содержит ряд норм гарантийного характера.
Согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. День выплаты заработной платы должен быть установлен правилами внутреннего трудового распорядка организации или коллективным договором. Установление локальными нормативными актами организаций, коллективным договором или трудовым договором не предусмотренных Кодексом сроков выплаты заработной платы (например, каждый месяц, а не каждые полмесяца) не допускается (в том числе и на основании письменного заявления работника).
При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если в день увольнения работник не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требований о расчете. В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный срок выплатить неоспариваемую сумму (ст. 140 ТК РФ).
Статья 141 ТК РФ закрепляет правило выдачи заработной платы, не полученной ко дню смерти работника. В этом случае заработная плата выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.
Заработная плата выдается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке. Если заработная плата перечисляется на счет в банк, то коллективным договором или трудовым договором должно быть определено, за чей счет производится оплата связанных с этой операцией услуг.
При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей сумме, подлежащей выплате. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников. Заработная плата выдается на основании расчетной ведомости.
Основной формой оплаты труда является денежная форма в валюте Российской Федерации (т.е. в рублях). Трудовой кодекс РФ закрепил возможность выплаты части заработной платы в неденежной форме (в натуральной). Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы (ст. 131 ТК РФ). Выплата части заработной платы в неденежной форме может быть установлена коллективным договором или трудовым договором и может производиться по письменному заявлению работника. Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором.
Пленум Верховного Суда РФ в постановлении от 17 марта 2004 г. N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» указал, что при разрешении споров, возникших в связи с выплатой работнику заработной платы в неденежной форме, необходимо иметь в виду, что по смыслу ст. 131 Кодекса и ст. 4 Конвенции МОТ N 95 выплата заработной платы в такой форме может быть признана обоснованной при доказанности следующих юридически значимых обстоятельств:
а) имелось добровольное волеизъявление работника, подтвержденное его письменным заявлением, на выплату заработной платы в неденежной форме. При этом ст. 131 Кодекса не исключается право работника выразить согласие на получение части заработной платы в неденежной форме как при данной конкретной выплате, так и в течение определенного срока (например, в течение квартала, года). Если работник изъявил желание на получение части заработной платы в натуральной форме на определенный срок, то он вправе до окончания этого срока по согласованию с работодателем отказаться от такой формы оплаты;
б) заработная плата в неденежной форме выплачена в размере, не превышающем 20% от общей суммы заработной платы;
в) выплата заработной платы в натуральной форме является обычной или желательной в данных отраслях промышленности, видах экономической деятельности или профессиях (например, такие выплаты стали обычными в сельскохозяйственном секторе экономики);
г) подобного рода выплаты являются подходящими для личного потребления работника и его семьи или приносят ему известного рода пользу, имея при этом в виду, что не допускается выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот;
д) при выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда, т.е. их стоимость во всяком случае не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат.
Действующим законодательством установлена ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы. Работодатели могут быть привлечены к материальной и дисциплинарной ответственности в порядке, установленном Трудовым кодексом, к административной ответственности — в порядке, установленном Кодексом РФ об административных правонарушениях, к уголовной ответственности — в соответствии с Уголовным кодексом РФ.
Материальная ответственность работодателя перед работником за задержку выплаты заработной платы закреплена в ст. 236 ТК РФ. В этом случае работодатель обязан выплатить все причитающиеся работнику денежные суммы (заработную плату, оплату отпуска, выплаты при увольнении) с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Коллективным или трудовым договором размер компенсации может быть увеличен.
Статья 5.27 КоАП РФ предусматривает наложение штрафа на должностных лиц в размере от 5 до 50 минимальных размеров оплаты труда за нарушение законодательства о труде. За нарушение законодательства о труде лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, применяется такое административное наказание, как дисквалификация на срок от одного года до трех лет.
Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы
При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:
1) о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
2) о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
3) о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
4) об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов.
Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пятнадцать календарных дней до дня выплаты заработной платы.
Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором.
Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы.
При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.
Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
Действия работников при нарушении оплаты труда
Работник имеет право, в случае задержки ЗП более чем на 15 дней, известить работодателя письменно. Приостановить работу до момента полной выплаты зарплаты. Если такое решение принято работником, он должен находиться на рабочем месте в течение всего рабочего времени. Приостанавливать работу запрещено:
- во время военного, чрезвычайного положения, особых мер;
- в органах и организациях ВС России, других военных, военизированных формированиях, связанных с обороной страны и обеспечением безопасности государства;
- во время работ аварийно-спасательного характера, борьбы с пожарами;
- во время борьбы со стихийными бедствиями;
- в правоохранительных органах;
- служащим государственных органов;
- предприятиям, связанным с опасными производствами;
- организациям, обеспечивающим жизнедеятельность населения (энергообеспечение, отопление, газоснабжение, связь, неотложная и скорая помощь).