Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Основное средство в налоговом учете в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Одно из главных отличий ФСБУ 6/2020 от ПБУ 6/01, который действовал ранее, заключается в установленной предельной величине стоимости основных средств (ОС). Если ранее она составляла 40 тысяч рублей, то теперь она не установлена вовсе – компания может установить этот лимит самостоятельно (п. 5 ФСБУ 6/2020). При этом объекты со сроком полезного использования (СПИ) более года и стоимостью ниже лимита можно сразу списывать в расходы. Лимит ОС необходимо прописать в учётной политике.
Ликвидационная стоимость
Одним из нововведений ФСБУ 6/2020 является ввод понятия «ликвидационная стоимость». При этом она понимается не в контексте ликвидационной стоимости, связанной с продажей в более короткий период по сравнению с обычными сроками продажи, а в контексте «скраповой» стоимости (стоимости годных остатков) на дату истечения срока полезного использования.
Ликвидационная стоимость – это значение балансовой стоимости основного средства, при достижении которой начисление амортизации приостанавливается. Объект ОС рассматривается таким образом, как если бы он уже достиг конца срока полезного использования, это величина, которую организация получила бы в случае выбытия ОС после вычета предполагаемых затрат на выбытие. Это приводит к тому, что облагаемая налогом стоимость ОС почти никогда не будет равна нулю и всегда будет генерировать налоговую нагрузку.
С расчетом ликвидационной стоимости, на наш взгляд, связаны следующие проблемы:
-
проблема с методологией расчета ликвидационной стоимости. Федеральными стандартами оценки регламентируется подход к расчету ликвидационной стоимости в контексте стоимости, связанной с продажей в более короткий период по сравнению с обычными сроками продажи. Расчет ликвидационной стоимости как стоимости годных остатков никакие нормативные документы не регламентируют.
-
проблема с защитой профессионального суждения в спорах с налоговым органом, поскольку отсутствует регламентированная методология и велика доля профессионального суждения.
-
проблема с определением уровня существенности при котором ликвидационная стоимость не определяется.
К чему следует готовиться бизнесу?
При переходе на положения ФСБУ 6/2020 компании сталкиваются с задачей соблюдения баланса между налоговым риском и налоговой нагрузкой, а также максимальной защиты своей позиции перед надзорными органами.
Инструментами такой защиты могут являться:
-
разработка локальных нормативных актов, регламентирующих подходы к процедуре обесценения, определения сроков полезного использования, отнесения объекта основных средств к объекту недвижимости и т.п.
-
привлечение профессиональных оценщиков для определения справедливой и ликвидационной стоимости основных средств и инвестиционной недвижимости. Отчет об оценке в соответствии с законодательством РФ является документом доказательного значения и способен усилить защитную позицию перед налоговыми органами.
-
привлечение экспертов-оценщиков для обоснования срока полезного использования основных средств.
-
подготовка защитных файлов, аргументирующих позицию на случай претензий налоговых органов и содержащих оценку налоговых рисков и налоговых последствий перехода на ФСБУ 6/2020.
Ликвидационная стоимость
Ликвидационная стоимость показывает предполагаемую стоимость объекта в конце срока его полезного использования (за минусом затрат на выбытие). Согласно п. п. 30, 31 ФСБУ 6/2020, компания имеет право не амортизировать полную стоимость объекта в случае, если ликвидационную стоимость нельзя определить или она является несущественной.
Проверять ликвидационную стоимость (равно как и способ начисления амортизации и СПИ), необходимо как минимум в конце каждого года (п. 37 ФСБУ 6/2020). И если параметры изменились, необходимо провести корректировку (письмо Минфина от 04.06.2021 № 07-01-09/43687).
При расчёте ликвидационной стоимости срок службы и состояние объекта считайте как условные – то есть, такие, какими они ожидаются к концу СПИ. Этот расчёт необходимо оформить бухгалтерской справкой.
Как уже было сказано выше, стандарт требует проверки ликвидационной стоимости в конце каждого года. Однако уточнять её стоит лишь при появлении новых существенных обстоятельств – например, при резком скачке цен на вторсырьё, из которого состоит ликвидируемый объект.
Как не запутаться в новых ФСБУ
ФСБУ 6/2020 – не единственный стандарт, которому бизнесу предстоит соответствовать в этом году: помимо основных средств, разобраться придётся с нематериальными активами, арендой, капвложениями, инвентаризацией, запасами и документооборотом. Нанимать штатного бухгалтера, чтобы освободить себя от этой головной боли – дорого и далеко не всегда эффективно.
Но современные технологии делают бухгалтерский и налоговый учёт проще и доступнее: бухгалтерию можно полностью передать на аутсорсинг и ни о чём не беспокоиться. Компания «Фингуру» помогает предпринимателям вести бизнес без накладок с 2012 года и несёт финансовую ответственность за свою работу. Лишних расходов от вас не требуется – наши тарифы зависят от системы налогообложения, количества сотрудников и количества ежемесячных хозяйственных операций.
Какие изменения ожидаются в 2024 году?
В 2024 году ожидаются изменения в отношении основных средств, стоимостью свыше 1 миллиона рублей. Согласно законодательству, эти средства должны быть учтены в бухгалтерии организации и подлежат амортизации.
Одним из основных изменений является увеличение срока амортизации для большинства категорий основных средств. Также будут введены новые требования к документации и порядку учета этих средств.
Важно отметить, что в 2024 году вступят в силу новые методические рекомендации по определению срока использования основных средств, разработанные Федеральной службой государственной статистики. Эти рекомендации должны быть использованы при проведении амортизации основных средств.
Для большинства категорий основных средств будет увеличен срок амортизации. Это позволит организациям увеличить сроки учета этих средств и уравновесить расходы на амортизацию в течение более продолжительного периода времени.
Также вводится требование к составлению и анализу актуализированного перечня основных средств организации. Этот перечень является основой для учета и амортизации основных средств, стоимостью свыше 1 миллиона рублей.
Организации также должны будут уделять больше внимания документированию процесса учета и амортизации основных средств. Это включает в себя создание и ведение соответствующей документации, а также ежегодную проверку целостности и актуальности информации о основных средствах.
Итак, в 2024 году ожидаются значительные изменения в отношении основных средств свыше 1 миллиона рублей. Увеличение срока амортизации, новые требования к учетной документации и составлению перечня основных средств — все это требует от организаций более внимательного отношения к процессу учета и амортизации этих средств.
Учет ОС в бюджетных учреждениях строго регламентирован. При этом используется сложная структура счетов и кодировок. Автоматизация с 1С позволяет соблюдать действующие инструкции бухучета и нормы Налогового кодекса РФ, значительно упрощает учет имущества.
Обращайтесь к нам по любым вопросам, касающимся автоматизации учета. Консультация бесплатная. Мы подберем оборудование и ПО, обучим работе в 1С.
ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
Для организации учета основных средств в 2022 году согласно правилам нового ФСБУ нужно произвести инвентаризацию ОС по состоянию на 1 января 2022 года. Если этого не было сделано в конце прошлого года, инвентаризацию нужно сделать хотя бы сейчас, оформив документацию задним числом.
Нужно сгруппировать основные средства (недвижимые объекты, транспортные средства и т.д.), сделав классификацию по возможности более удобной для учета. Например, можно классифицировать транспортные средства на грузовые и легковые и др.
Также нужно закрепить в учетной политике лимит стоимости основных средств на 2022 год. Удобно для этого брать 100 тыс. руб., и тогда бухгалтерский учет будет максимально приближен к налоговому.
Кроме того, нужно организовать бухучет основных средств, стоимость которых списана в учете (т.е. самортизирована), но по факту эти объекты используются и дальше.
На основании положений ФСБУ 6/2020 предлагается при необходимости пересмотреть срок полезного использования ОС (в сторону увеличения или уменьшения). Компаниям не обязательно это делать, но желательно, когда у них в собственности есть сильно устаревшие основные средства.
Применение стандарта «Обесценивание активов»
Согласно п. 15 Стандарта «Обесценивание активов» учреждения должны признавать убыток от обесценивания ОС, если его остаточная стоимость на годовую отчетную дату превышает его справедливую стоимость за вычетом затрат на выбытие такого основного средства.
Справедливая стоимость —это цена, по которой может быть совершен переход права собственности на актив между независимыми сторонами сделки. Ее применяют, например, когда безвозмездно получают основное средство.
В соответствии с п. 6 Стандарта № 259н проверку на обесценение необходимо будет провести, воспользовавшись результатами годовой инвентаризации. Поэтому, в случае если учреждение допустит ошибку при оценке срока полезного использования или при выборе метода начисления амортизации, что приведет к завышению остаточной стоимости имущества на любую отчетную дату, необходимо будет сделать исправительные записи, уменьшив стоимость такого основного средства до его справедливой стоимости. Одновременно при принятии решения об определении справедливой стоимости следует оценивать и необходимость корректировки оставшегося срока полезного использования (согласно п. 13 Стандарта № 259н).
Фактически ФСБУ установлены только три способа амортизации: линейный, способ уменьшаемого остатка и амортизация пропорционально количеству продукции. Порядок применения этих методов амортизации отражен в пунктах 36 и 37 ФСБУ 6/2020.
Новый стандарт привнесет в жизнь бухгалтера как долгожданные изменения, например, в отношении стоимостного критерия отнесения к основным средствам, так и неожиданные, которые повлекут необходимость пересмотра учетных процессов, например, положение о проверке основных средств на обесценение.
Изменения, которые принесет нам стандарт, для каждого субъекта будут существенными, так как практически у 80% юридических лиц в составе активов числятся основные средства, а согласно пункту 49 нового ФСБУ 6/2020 последствия изменений учетной политики в связи с началом применения стандарта должны отражаться ретроспективно (как если бы ФСБУ 6/2020 применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни).
Таблица 4. Амортизация
| ПБУ 6/01, пункт 18 | ФСБУ 6/2020, пункт 6 |
| Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) | Способ начисления амортизации выбирается организацией для каждой группы основных средств из установленных настоящим Стандартом |
Факторы, влияющие на стоимость основного средства
Еще одним фактором, влияющим на стоимость основного средства, является его функциональность и технические характеристики. Основное средство с более высокой производительностью и возможностями будет стоить дороже. Также важно учитывать стоимость обслуживания и ремонта основного средства. Если обслуживание и ремонт требуют значительных затрат, стоимость средства может быть ниже.
Налоговые ставки и правила также могут оказывать влияние на стоимость основного средства. В разных регионах и странах могут быть различные налоговые ставки и правила для основных средств, что может повлиять на их стоимость. Также важно учитывать экономическую ситуацию в стране и мировые тренды. Если экономика растет и спрос на основные средства увеличивается, их стоимость может быть выше.
Расчет основного средства по методу оценки
Метод оценки основного средства заключается в определении его стоимости на основе рыночных цен аналогичных активов. В этом случае, для расчета стоимости основного средства используется информация о ценах на схожие активы, которые были проданы или куплены недавно.
При использовании метода оценки необходимо учитывать такие факторы, как физическое состояние и прочность актива, его возраст, рыночную конъюнктуру и другие. Также следует учитывать факторы, которые могут повлиять на стоимость основного средства, например, устаревание технологии или изменение спроса на продукцию, производимую с использованием данного актива.
Стоимость основного средства, рассчитанная по методу оценки, является одним из показателей его экономической эффективности и позволяет оценить его стоимость на отчетную дату.
Важно отметить, что метод оценки не является единственным способом расчета стоимости основного средства. Существуют и другие методы, такие как метод исторической стоимости, метод погашения стоимости и другие, которые могут быть применены в зависимости от конкретной ситуации и требований финансовой отчетности.
В итоге, правильный и точный расчет стоимости основного средства по методу оценки является важным шагом для понимания его ценности и соответствующего учета и отчетности в финансовых документах предприятия.
Критерии выбора основных средств свыше 1 миллиона рублей в 2024 году
При выборе основных средств в ценовом сегменте свыше 1 миллиона рублей важно учитывать несколько критериев, которые помогут сделать оптимальный выбор. Средства, являющиеся ключевыми инвестициями для предприятия, должны быть максимально эффективными и долговечными.
Первым критерием выбора является надежность поставщика. Важно выбирать производителей, которые имеют хорошую репутацию и долгую историю работы на рынке. Это обеспечит высокое качество продукции и надежную работу основных средств.
Вторым критерием является техническая характеристика основных средств. При выборе необходимо обратить внимание на такие параметры, как мощность, производительность, надёжность и энергоэффективность. Чем выше эти показатели, тем более эффективным будет считаться выбранный объект.
Третий критерий выбора – стоимость и экономическая целесообразность. Приобретение основных средств свыше 1 миллиона рублей должно быть обосновано с точки зрения экономической эффективности. Необходимо провести расчёт окупаемости с учётом себестоимости и прогнозируемого дохода, чтобы убедиться в целесообразности приобретения данного объекта.
Четвертым критерием является гарантия и сервисное обслуживание. При выборе основных средств важно обратить внимание на гарантийные условия и сервисные сроки. Также необходимо рассмотреть вопрос об обеспечении запасными частями и квалификации сервисных инженеров.
В целом, правильный выбор основных средств свыше 1 миллиона рублей в 2024 году зависит от комплексного анализа вышеперечисленных критериев. При этом необходимо учесть особенности предприятия и его потребности, а также прогнозируемые изменения на рынке, чтобы добиться наибольшей эффективности и долговечности выбранных объектов.
Финансовые аспекты приобретения основных средств свыше 1 миллиона рублей в 2024 году
В 2024 году приобретение основных средств свыше 1 миллиона рублей предполагает определенные финансовые аспекты, которые необходимо учитывать.
Первым вопросом, который стоит рассмотреть, является источник финансирования. Для приобретения такой дорогостоящей техники или оборудования может потребоваться привлечение кредита или использование собственных средств. Важно оценить свою финансовую возможность и принять решение, каким образом лучше всего произвести оплату.
Вторым вопросом является бюджетирование. Приобретение основных средств свыше 1 миллиона рублей требует тщательного планирования и определения бюджета. Необходимо учесть не только стоимость самого оборудования, но и возможные дополнительные расходы, такие как доставка, монтаж, налоги и др. Важно составить детальный список расходов и учесть все возможные затраты, чтобы не столкнуться с финансовыми трудностями в будущем.
Третьим вопросом является оценка рентабельности. Приобретение основных средств свыше 1 миллиона рублей должно быть обосновано с точки зрения рентабельности. Необходимо провести анализ ожидаемых доходов, которые эти средства могут принести в будущем. Например, если приобретается новое оборудование для улучшения производительности, необходимо оценить, как это повлияет на доходы и себестоимость продукции. Такой анализ поможет принять обоснованное решение о выгодности инвестиции.
И наконец, четвертым вопросом является финансовый контроль. Приобретение основных средств свыше 1 миллиона рублей требует строгого контроля расходов и финансовых потоков. Важно вести учет всех затрат, следить за выполнением бюджета и регулярно анализировать финансовые показатели. Только так можно гарантировать успешное приобретение и эффективное использование основных средств.
В заключение, приобретение основных средств свыше 1 миллиона рублей в 2024 году предполагает учет финансовых аспектов, таких, как источник финансирования, бюджетирование, оценка рентабельности и финансовый контроль. Тщательное планирование и анализ помогут принять обоснованные решения и обеспечить успешное приобретение основных средств.
Критерии для классификации объектов в ос
Основные критерии, которые рекомендуется применять при классификации объектов в ос, включают:
1. Преобладание функции осуществления производственных операций. Объекты, которые служат для осуществления производственных операций и являются неотъемлемой частью бизнес-процесса, следует относить к ос.
2. Использование в течение длительного времени. Объекты, которые используются в предприятии в течение длительного периода времени (обычно не менее одного года), могут быть отнесены к ос.
3. Возможность использования повторно. Объекты, которые можно использовать повторно в связи со спецификой предприятия или отрасли, также часто относят к ос.
4. Учетная стоимость. Объекты стоимостью выше определенного порога могут быть отнесены к ос.
5. Оценочные критерии. В некоторых случаях классификация осуществляется с помощью оценочных критериев, учитывающих характеристики объекта, его назначение и другие факторы.
Применение этих критериев поможет определить, какие объекты следует отнести к ос, и какую стоимость им придать при составлении бухгалтерского учета и налоговой отчетности.
Изменения в лимите по сумме в 2024 году
В 2024 году представлены изменения в лимите по сумме для малоценных основных средств. Новые правила определяют максимальную сумму, которую можно отнести к малоценным основным средствам. Это важное изменение, которое должны учесть все организации.
Согласно новым правилам, лимит по сумме для малоценных основных средств составляет X рублей. Это означает, что все средства, которые стоят дороже этой суммы, должны бухгалтерски учитываться по отдельной процедуре.
Что это значит для организаций? Во-первых, это означает, что они должны аккуратно отслеживать все свои активы и правильно классифицировать их. Если стоимость некоторых активов превышает лимит, они должны быть учтены в соответствии с дополнительными требованиями.
Во-вторых, организации должны учесть постоянное обновление лимита по сумме. Каждый год производятся изменения, и они должны быть учтены в бухгалтерской отчетности. Несоблюдение этих правил может привести к штрафам и прочим негативным последствиям для организации.
В целом, изменения в лимите по сумме в 2024 году являются важными и должны быть учтены как организациями, так и бухгалтерами. Организации должны обратить внимание на новые правила и гарантировать их соблюдение, чтобы избежать проблем в будущем.