Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выездная налоговая проверка сроки и порядок проведения в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Причины, по которым проводится выездная налоговая проверка, не установлены законом. Они формируются на практике, с учетом особенностей деятельности предприятий и организаций. Однако условно основания для назначения контрольных мероприятий можно разделить на две группы: практические и законные (решение руководителя ФНС России).
Основания для проведения выездной налоговой проверки
Первая группа предусматривает такие ситуации, при которых показатели деятельности организации вызывают сомнения у налоговых органов.
Относят к ним следующее:
- Рентабельность и налоговая нагрузка не соответствует средним показателям в конкретной отрасли.
Когда нагрузка ниже установленных критериев больше чем на 10%, компания попадает в зону риска. Чтобы не спровоцировать контрольные меры со стороны ФНС России, нужно следить за показателями, на которые ориентируется служба согласно Приложению № 3 к Приказу ФНС России № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 года.
- Некорректные суммы вычетов.
Нередко размеры вычетов превышают общий размер уплаченного НДС. Именно этот факт привлекает налоговую службу. Когда показатель доходит до 89%, выездная проверка юридических лиц становится неизбежным мероприятием. При этом ориентироваться налогоплательщикам не на что, данных в публичном доступе нет. Единственный источник статистических сведений – газета «Учет. Налоги. Право».
- Низкий уровень заработной платы.
Если оплата труда в компании имеет показатель ниже среднего по отрасли на 10% и более, то это признак ведения бухгалтерии с нарушениями, уклонения от НДФЛ. Средние показатели зарплаты можно увидеть в публикуемых сведениях от Росстата.
- Убыточность компании, длящаяся два года и более.
Если предприятия не приносит прибыль или работает в «минус», то оно попадает под надзор ФНС России. Риск выездной налоговой поверки очень велик. Если убыточность сочетается с одним из критериев, представленных выше, то проведение контрольных мероприятий гарантировано.
- Высокий темп роста расходов.
Здесь сравнивается текущий и предыдущий период. Если расходы по росту превышают доходы, то проверки также не избежать.
- Высокие налоговые риски.
Здесь речь идет о попытках получить необоснованную налоговую выгоду. ФНС России в первую очередь проверяет этот аспект. Обстоятельства этого рассмотрены в Постановлении Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006 года.
- Отсутствие ответов на запросы со стороны налоговой службы.
Камеральные проверки предусматривают получение пояснений со стороны налогоплательщика, если выявлены какие-либо нарушения. Происходит этот процесс посредством официальной переписки, направления запроса по почте.
Подготовка к выездной налоговой проверке: что нужно знать
1. Проверьте правильность ведения учетной документации. Убедитесь, что все финансовые операции отражены в бухгалтерских книгах и соответствуют требованиям налогового законодательства.
2. Посмотрите свою отчетность глазами налогового инспектора. При анализе своей отчетности старайтесь взглянуть на нее с точки зрения органа, который будет проводить проверку. Это поможет найти и исправить возможные расхождения или ошибки.
3. Подготовьте подробные пояснения по учету всех доходов и расходов. Опишите особенности деятельности предприятия, причины возникновения расходов и детали всех доходов. Создайте детальное описание каждого пункта отчетности для удобства налогового инспектора.
4. Обратите внимание на расчет и уплату налогов. Проверьте, что сумма налогов, указанных в декларации, полностью оплачена. При необходимости, учтите возможные пени и штрафы, которые могут быть начислены при недостаточной оплате.
5. Подготовьте все необходимые документы. Соберите все документы, подтверждающие операции предприятия, наличие имущества и другие детали деятельности. Рекомендуется составить перечень документов, чтобы быть уверенным в полноте предоставляемой отчетности.
Следуя этим рекомендациям, вы сможете готовиться к выездной налоговой проверке более эффективно и минимизировать возможные риски ошибок или затруднений в процессе проверки.
Сроки и периодичность проверок налоговой инспекции в 2024 году
В 2024 году выездная налоговая проверка может производиться в течение трехлетнего периода. Это означает, что налоговая инспекция имеет право провести проверку в течение трех лет с момента последней проверки.
Сроки проведения налоговой проверки в 2024 году могут быть определены в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Время проведения проверки может быть установлено с учетом различных факторов, таких как размер и сложность бухгалтерии организации, а также наличие представленной отчетности и документов, необходимых для проверки.
При этом, организация должна быть готова к тому, что в 2024 году налоговая инспекция может в любой момент начать проверку своей деятельности. Поэтому, важно поддерживать актуальность и правильность бухгалтерской отчетности, а также правильно оформлять документацию.
Каким организациям и предпринимателям может быть проведена налоговая проверка
Налоговая проверка может быть проведена для организаций и предпринимателей, которые осуществляют предпринимательскую деятельность и уплачивают налоги в соответствии с действующим законодательством.
Организации могут быть подвергнуты налоговой проверке, если их деятельность связана с получением дохода и платежеспособными клиентами, а также имеют налоговые обязательства. К таким организациям относятся юридические лица всех форм собственности — акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью и другие.
Предприниматели могут быть проверены налоговыми органами, если они зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей и занимаются предпринимательской деятельностью. Предприниматели могут быть как физическими лицами, так и юридическими. Они должны выполнять свои налоговые обязательства, в том числе предоставлять отчетность и уплачивать налоги в установленные сроки.
Кроме того, налоговая проверка может быть проведена для организаций и предпринимателей, которые имеют признаки недекларирования доходов, совершения экономических операций с использованием фиктивных документов, нарушения правил учета и отчетности, нарушения требований законодательства о налогообложении и других налоговых преступлений.
Налоговая проверка может быть проведена в рамках плановой (назначенной заранее) или внеплановой проверки. В период с 2019 года налоговые органы имеют право проводить выездные налоговые проверки на предприятиях и учреждениях без предварительного уведомления о проверке.
Важно отметить, что проведение налоговой проверки является нормативным правом налоговых органов и осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сколько «стоит» налоговая проверка?
Любая налоговая проверка — это испытание для налогоплательщика, которое часто оборачивается взысканием значительных сумм недоимки по налогу, начислением пени, а в некоторых случаях и штрафами. Получить представление об этих суммах можно из официальных данных ФНС.
Каждый год Федеральная налоговая служба готовит доклад о результатах проведения контроля за бизнесом. В 2016 году эффективность одной выездной налоговой проверки выросла, по сравнению с прошлым годом, на 54% и составила 13,7 млн рублей. Для сравнения, в 2013 году сумма была почти в 2 раза меньше — 7,1 млн рублей. Налоговые органы считают, что риск-ориентированный подход к проведению проверок сказывается положительно, ведь количество выездных проверок снижается, а их результативность растет.
Выездные налоговые проверки стали более избирательными, но при этом почти стопроцентно результативными. Иными словами, если уж налоговая инспекция решила провести у вас выездную налоговую проверку, то без доначислений не обойтись. Средняя сумма дополнительных взысканий в 13,7 млн. рублей, так же, как и средняя температура по больнице, конечно, не дает представления о том, какими финансовыми санкциями обернется выездная налоговая проверка для конкретного налогоплательщика. Тем не менее, предположить ее последствия для своего бизнеса можно, и они весьма серьезны.
Выездную налоговую проверку проще предупредить, чем справляться потом с ее последствиями. При этом риски ее проведения тайной не являются, более того, налоговые органы настоятельно рекомендуют налогоплательщикам проводить такую самодиагностику. Далее мы подробно рассмотрим критерии риска выездной налоговой проверки.
Какие последствия могут быть при нарушении налогового законодательства?
Нарушение налогового законодательства может привести к серьезным последствиям как для физических, так и для юридических лиц. К таким последствиям относятся:
| Последствия для физических лиц | Последствия для юридических лиц |
|---|---|
| 1. Взыскание неуплаченных налогов, штрафов и пеней. | 1. Взыскание неуплаченных налогов, штрафов и пеней. |
| 2. Возможность возбуждения уголовного дела за уклонение от уплаты налогов. | 2. Возможность возбуждения уголовного дела за уклонение от уплаты налогов. |
| 3. Ограничение прав и возможности заниматься предпринимательской деятельностью. | 3. Отзыв лицензии на осуществление деятельности. |
| 4. Уголовная ответственность за фальсификацию документов. | 4. Уголовная ответственность за фальсификацию документов. |
Размеры штрафов и пеней за нарушение налогового законодательства зависят от величины неуплаченных налогов, степени вины нарушителя и других обстоятельств. Уголовная ответственность может привести к наказанию, вплоть до лишения свободы.
Краткая сводка о выездных проверках
Выездные налоговые проверки могут осуществляться по инициативе самой налоговой инспекции или по заявлению самой компании. При проведении такой проверки налоговики обычно требуют от предприятия предоставить документацию о его деятельности за предшествующий период, а также доступ к бухгалтерским книгам, банковским счетам и другой информации. При этом период, который подлежит проверке, может быть разным: от нескольких месяцев до нескольких лет, в зависимости от комплексности деятельности предприятия и решения налоговых органов. Как правило, период проверки ограничен сроком действия налоговых деклараций, которые были поданы налогоплательщиком.
| Основные черты выездных проверок: | Преимущества | Недостатки |
|---|---|---|
| Проводятся непосредственно в офисе предприятия | Позволяют проверить точность информации в налоговых декларациях и ее соответствие документации о деятельности компании | Могут занимать значительное время и стать значительной нагрузкой для предприятий |
| Проверяются документация и бухгалтерия | Снижает риск ошибок и налоговых неправильностей | Могут быть нарушены правила конфиденциальности предприятия и утечка информации |
| Могут быть проведены по инициативе налоговой инспекции или по заявлению компании | Эффективен для выявления нарушений и причиняет покупателю ущерба налоговому процессу | Могут вызвать проблемы и повысить риск для покупателя |
Особенности проверки индивидуальных предпринимателей
В рамках выездной налоговой проверки индивидуальных предпринимателей учитываются особенности их деятельности.
Первое, на что обращают внимание при проверке, – правильность оформления первичной документации, такой как кассовые чеки, счета-фактуры, акты выполненных работ и т.д. Также налоговые инспекторы проверяют наличие и соответствие документации по затратам, доходам и расходам предпринимателя.
Второе, что может быть проверено, – формирование доходов предпринимателя. Налоговая проверка может установить, что поступление денежных средств на счет предпринимателя не соответствует его заявленной деятельности или реальным объемам продаж. В таком случае может возникнуть подозрение в недекларировании доходов или в уклонении от уплаты налогов.
Еще одной особенностью, которую проверяют при выездной налоговой проверке индивидуальных предпринимателей, является правильность расчета и уплаты налогов. Налоговые инспекторы проверяют наличие и правильность заполнения налоговых деклараций, а также уплаты налогов и сборов в установленные сроки.
Также в рамках проверки индивидуальных предпринимателей могут быть проверены счета и договоры с контрагентами, наличие и соответствие товарно-материальных ценностей на складах, а также правильность определения затрат и их отнесение на целевые статьи.
Таким образом, при выездной налоговой проверке индивидуальных предпринимателей акцент делается на оценку правильности оформления документации, заявленных доходов, расчета и уплаты налогов, а также контроль за соблюдением законодательства в сфере предпринимательства.
Какие мероприятия, кроме плановых проверок, отменены в 2023 и 2024
Некоторые контрольные мероприятия отменили вместе с проведением плановых проверок. На текущий момент и в 2024 году представители контролирующих органов не могут проводить мероприятия, которые представлены в таблице.
| Наименование | Описание |
| Контрольная закупка. | Проверка подразумевает покупка товара, услуги инспектором, который выступает в роли обычного покупателя. Такие закупки проводятся для определения, нарушает ли ИП или ЮЛ законы в работе. |
| Мониторинговая закупка. | Мероприятие проводится аналогично контрольной, только сразу после приобретения товара, услуги, ее отдаются на экспертизу. |
| Выборочный контроль. | Анализ продукции на качество. Пример: проверяющий Роспотребнадзора приезжает в торговую точку, где анализирует условия хранения мяса. Он вправе отправить некоторые изъятые образцы продукции на экспертизу. |
| Рейдовый осмотр. | Мероприятие направлено на анализ эксплуатации производственных объектов группой контролеров. |
Цели и задачи проверки
Выездная ревизия ставит своей целью определить:
- верность расчета налогов;
- произведение отчислений в срок;
- соблюдение законодательных норм;
- сумму налоговых взысканий и санкции для привлечения виновных лиц к ответственности за нарушения.
Цели достигаются выполнением следующих задач:
- предпроверочным и текущим анализом хозяйственной и финансовой деятельности плательщика налогов;
- выявлением несоответствия и недочетов в бухотчетности;
- оценкой нарушений и их воздействия на налоговую базу;
- формированием итогов анализа, их обоснованием и подтверждением.
Ограничения на проведение выездных налоговых проверок
Законодательные ограничения, установленные в отношении выездных проверок, касаются как количества их проведения, так и временного периода, за который они могут проводиться. Так, налоговики не вправе проводить две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период (п. 5 ст. 89 НК РФ).
Это значит, что если в 2021 году налоговики уже проводили в компании проверку, скажем, по налогу на прибыль организаций, то следующая такая проверка может быть не ранее, чем в следующем году.
Общее количество выездных проверок в течение календарного года также ограничено и составляет не более двух (увеличение данного количества осуществляется в исключительных случаях и только на основании решения ФНС России). К примеру, если в 2021 году налоговиками уже были проведены выездные налоговые проверки по НДС и налогу на прибыль, то следующая выездная проверка может быть проведена опять же не ранее, чем в 2022 году.
Важность выездной налоговой проверки для предпринимателей
Выездная налоговая проверка проводится в помещении предприятия, что способствует более полному и объективному изучению всех документов, связанных с финансовой деятельностью. В процессе проверки также может происходить сбор дополнительной информации от сотрудников предприятия, что способствует выявлению потенциальных нарушений или сокрытию доходов. Это означает, что выездная налоговая проверка предоставляет возможность более глубоко углубиться в финансовые аспекты предпринимательской деятельности и проверить соответствие всей финансовой деятельности законодательству.
Кроме того, выездная налоговая проверка может быть также проведена в неожиданное время, что усиливает роль этой проверки для предпринимателей. Помимо основного целевого контроля, данный вид проверки может играть роль сдерживающего фактора, предотвращая нарушения налогового законодательства. Благодаря этому предприниматели более тщательно следят за соблюдением всех требований и норм налогового кодекса.
Таким образом, выездная налоговая проверка является необходимым инструментом для обеспечения прозрачности и справедливости налогообложения. Она помогает предотвратить финансовые нарушения, поддерживает соблюдение законодательства и обеспечивает экономическую безопасность для всех участников рынка. Поэтому для предпринимателей важно всегда быть готовыми к проведению выездной налоговой проверки и соблюдать все налоговые требования в своей предпринимательской деятельности.
Основные моменты проведения налоговой проверки
Основными моментами проведения налоговой проверки являются:
- Выбор предмета проверки: налоговый орган определяет, какие налоговые обязательства и периоды будут проверяться. Например, это может быть проверка правильности расчета НДС за последний год.
- Сроки проведения проверки: налоговая проверка может проходить в течение определенного срока, который определяется налоговым органом. Сроки могут быть различными в зависимости от типа проверки и сложности предмета проверки.
- Периодичность проверок: организации могут подлежать налоговым проверкам как постоянно, так и периодически. Например, некоторые организации могут быть подвержены проверкам каждые 3 года, в то время как другие — только по требованию налогового органа.
- Права и обязанности налоговых органов: во время налоговой проверки, налоговые органы имеют право требовать предоставления необходимых документов и информации от организации. Организации также обязаны сотрудничать с налоговыми органами и предоставлять запрошенные данные в установленные сроки.
- Результаты проверки: по окончании налоговой проверки налоговый орган составляет акт проверки, в котором указываются выявленные нарушения и предлагаются меры по их устранению. Если выявлены нарушения, они могут привести к начислению дополнительных налоговых платежей и штрафов.
Важно отметить, что налоговая проверка должна быть проведена в соответствии с законодательством и уважать права и интересы организации. В случае возникновения споров и конфликтов, организация имеет право обжаловать решения налогового органа.
Какие санкции предусмотрены за нарушение налогового законодательства в 2024 году?
В 2024 году налоговые инспекторы будут проверять налоги за предшествующие три года, то есть за период с 2021 по 2023 годы. Однако, важно помнить, что в зависимости от сложности ситуации и налоговых правонарушений, срок проверки может быть увеличен.
Нарушение налогового законодательства влечет за собой различные санкции. К примеру, за несвоевременное представление налоговой декларации или предоставление неполной или заведомо ложной информации в налоговых документах предусмотрена административная ответственность. В случае выявления таких нарушений, налоговым органом может быть наложен штраф в размере до 20 000 рублей.
Кроме того, за уклонение от уплаты налогов или их несвоевременную уплату, налоговый орган может применить санкции, предусмотренные уголовным законодательством. В частности, лицам, совершившим преступление, грозит уголовная ответственность в виде штрафа, исправительных работ, ограничения свободы или лишения свободы на срок до 6 лет.
Однако, для избежания санкций, рекомендуется всегда соблюдать налоговое законодательство и своевременно уплачивать налоги в полном объеме. Также полезно иметь профессионального налогового консультанта, который поможет вам разобраться в сложностях налогообложения и избежать возможных нарушений.