Возврат товара поставщику: какие документы оформить, как скорректировать НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат товара поставщику: какие документы оформить, как скорректировать НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Рекомендуем верно составить документацию. Чтобы понять, какие бумаги готовить и отправлять подрядчику, следует выяснить, передались ли права собственности на объект к приобретающей стороне. Если еще не перешли, то все будет максимально просто.

Как возвращать, когда товар некачественный

Есть две статьи в ГК, дающие возможность купившему человеку или организации отправить владельцу покупку назад — 518 и 475. У продукции, которая не соответствует договору, должны быть серьезные недостатки по:

• видам моделям, цветам;

• комплектации;

• качеству;

• внешним признакам.

Если нарушения небольшие и легкоустранимые, то отослать заказ продавцу допускается только для устранения неполадок. Если сломалась часть комплекта — то именно эту деталь заменят.

Но при наличии крупных и заметных дефектов, а также тех, которые устранить невозможно, покупатель возвращает товар. Затем он может выбрать один из двух вариантов:

• получить деньги назад;

• обменять на такой же новый и целый груз.

Подобная операция доступна до тех пор, пока продукт годен, и на него распространяется гарантия производителя. Также это возможно в течение 2 лет с момента покупки в случае, когда:

• владелец товара сможет привести доказательства, что недостаток был выявлен до окончания гарантийного времени;

• на продукцию не определялся срок гарантии.

Важно помнить о том, что статьи не применимы к тем вещам, которые были приобретены для дальнейшей перепродажи. Поэтому если был заключен договор поставки, то не стоит рассчитывать на отправку ненадлежащего приобретения обратно.

Как правильно оформить документы на возврат любого товара поставщику

Существует всего 3 возможных сценария:

• выявили одновременно с принятием — не нужно принимать такую продукцию;

• определили несоответствие не сразу;

• по договоренности подрядчик регулярно забирает сомнительный груз и тот, что не успели распродать в сроках реализации.

Основания для возврата качественного товара поставщику

Не всегда возвращается сломанный или некомплектный груз. Иногда отправить приходится полностью рабочую технику или мебель, потому что:

• на эту продукцию претендуют другие люди (согласно ст. 460);

• не сходится объем — его больше или меньше необходимого (ст. 466);

• неверная ассортиментная матрица — незаказанный цвет, вкус, функционал (ст. 468);

• неполный комплект или отказывают в доукомплектации (ст. 480).

Перечень нельзя назвать полным. Можно договориться об изменении условий, дополнении их. В договор вписывается возможность обратной погрузки нереализованного в срок. Для этого обычно прописывают дополнительное формальное основание:

• нет спроса на модель;

• продукт просрочился;

• завершился сезон, в который продается деталь;

• иные согласованные обоснования.

Это лишь часть причин, как можно вернуть качественный товар поставщику: порядок возврата здесь не различается с основной последовательностью. Но бывают и ситуации, когда претензий вообще нет, но поставку отправляют назад.

Чтобы своевременно проверить количество и ассортимент поставляемого груза, можно пойти двумя путями. Сотрудник может ппосмотреть каждую коробку, сравнить комплектность и сверить штрихкоды вручную. А есть более быстрый способ — просто установить специальное программное обеспечение.

Для этого достаточно обратиться в «Клеверенс». Компания подберет правильное оборудование для бизнеса, которое упростит не только приемку, но и автоматизирует многие другие процессы. Это минимизирует издержки и проблемы с пересортом и несоответствием по количеству, сделает учет более быстрым.

Комментарий к Ст. 475 ГК РФ

Судебная практика.

Потребитель вправе требовать замены товара либо расторжения договора независимо от того, насколько существенными были отступления от требований к качеству товара, за исключением дорогостоящих или технически сложных товаров, замена которых возможна лишь при условии существенного нарушения их качества. Вопрос о том, является ли товар дорогостоящим, решается судом с учетом конкретных обстоятельств каждого дела (Постановление Пленума ВС РФ от 29.09.1994 N 7).

При рассмотрении дел о взыскании с поставщика неустойки за недопоставку товаров нужно учитывать, что поставщик не может быть признан просрочившим в случаях, когда им поставлены товары ненадлежащего качества или некомплектные (ст. ст. 475, 479, 480 ГК РФ), однако покупателем не заявлялись требования об их замене, устранении силами поставщика недостатков либо доукомплектовании таких товаров, и они не приняты покупателем на ответственное хранение (Постановление Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18).

Практические особенности применения ст. 475 ГК РФ

Исключается использование правил, предписанных в п. 1, в ситуациях, когда покупатель знал о том, что в товаре имеются какие-то определённые недостатки, но только в части их наличия. К примеру, продавец предупредил покупателя о том, что в ноутбуке не работает устройство для чтения дисков. Покупатель приобрёл ноутбук со скидкой. Использование же показало, что неисправна ещё и видеокарта. Последнее обстоятельство позволяет обращаться к продавцу с требованием устранения тех недостатков, о которых покупатель не знал.

Применение правил п. 1 не зависит от того — носили ли недостатки скрытый или явный характер, а так же — являются они существенными или нет, но зависит от того, был ли покупатель проинформирован о том, какие изъяны содержит товар и дал ли он своё согласие на приобретение его учитывая наличие недостатков.

Не всегда товар можно заменить на аналогичный. Если речь идёт о недвижимости, то практически во всех случаях обнаружение существенных недостатков влечёт за собой отмену сделки посредством признания её недействительной и возврат имущества продавцу по факту необоснованного обогащения. Выявление существенных недостатков в продуктах питания исключает возможность устранения их за счёт продавца. Должно произойти восстановление состояния, которое было до сделки.

Продавец может и не получить назад товар, если он относится к области скоропортящихся, а покупателю возвращаются деньги. Именно так следует понимать оговорку п. 3. данной статьи «если иное не вытекает из характера товара или существа обязательства».

Не применяются в полном объёме правила статьи в том случае, если в договоре купли-продажи стороны указали другие способы решения проблем, связанных с качеством товаров.

Это отмечено отдельно в постановлении Пленума ВАС РФ № 16 от 14 марта 2014 года. Оно рассматривает вопросы отличия императивных норм права от диспозитивных. Если какая-то статья ГК РФ носит диспозитивный характер, то договор приобретает приоритетное значение. Так, про ст. 475 ГК РФ в документе сказано, что правила возврата товара, установленные в ней, не исключают возможности применения иных последствий. Всё это соотносится с принципом свободы договоров, закреплённым п. 2 ст. 1 и ст. 421 ГК РФ.

К области применимого законодательства относится Закон РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». На его основании рассматриваются нарушения, связанные с розничной торговлей и всеми аспектами хозяйственной деятельности, когда покупателями являются физические лица, приобретающие товары и получающие услуги. Этот закон детализирует те действия, которые могут или должны совершить продавец и покупатель.

Ситуация, связанная с возвратом товара или изменением цены на него, создаёт для продавца существенные риски. И дело тут не только в том, что возвращённый товар может не получиться продать во второй раз даже со скидкой. Происходящие изменения нужно правильно отразить в налоговой отчётности. Это актуально для розничной торговли и в случае выполнения обязательств по договору поставки. По этой и в силу ряда других причин продавцы далеко не всегда стремятся выполнять свои обязанности по ст. 475 ГК РФ.

При этом не следует забывать и о том, что в последние годы многие предприниматели столкнулись с явлением так называемого потребительского терроризма.

Его сущность связана с попытками отдельных покупателей преувеличивать ущерб, который принёс им незначительный на деле изъян товара, или какими-то другими способами получить от продавца намного больше, чем следует. Поэтому ст. 475 ГК является одной из наиболее актуальных при рассмотрении дел, связанных с розничной торговлей и продажей товаров по отдельным договорам.

Качественный товар можно вернуть, если он не устроил вас по форме, размеру и другим параметрам:

• 14 дней без учета даты приобретения (ст. 502 ГК РФ, ст. 25 ЗЗПП). Отсчет начинается со следующего дня. Причем если 14-й день выпадает на нерабочий для магазина день, то можно вернуть товар и на следующий рабочий день.
• В любое время до и в течение 7 дней после получения, если вы покупаете товар дистанционно (в интернете). Срок увеличивается до 3 месяцев, если одновременно с получением товара не была предоставлена письменная информация о правилах его возврата (ст. 26.1 ЗЗПП).

Возврат некачественного товара

• В хозяйственной практике каждой организации бывают ситуации, когда поступивший от поставщика (или поставленный покупателю) товар оказывается бракованным.
• Как правильно отразить возврат бракованного товара в бухгалтерском учете, Вы узнаете из этой статьи.
• Возврат некачественного товара

Согласно ст.

469 Гражданского кодекса РФ продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи.

Если продавец передал покупателю некачественный товар, то в соответствии со ст. 475 ГК РФ покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.

При этом покупатель имеет право вернуть некачественный товар, а продавец обязан принять указанный товар и вернуть уплаченные за товар денежные средства, независимо от того, предусмотрено ли это условиями договора (п. 5 ст. 475 ГК РФ).

В случае, если товары ненадлежащего качества были переданы покупателю на основании договора поставки, то покупатель не вправе предъявить поставщику требование о возврате товара, если поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества (п. 1 ст. 518 ГК РФ).

Следует также учитывать положения ст. 476 ГК РФ, согласно которой продавец отвечает за недостатки товара, если покупатель докажет, что недостатки товара возникли до его передачи покупателю или по причинам, возникшим до этого момента.

В отношении товара, на который продавцом предоставлена гарантия качества, продавец отвечает за недостатки товара, если не докажет, что недостатки товара возникли после его передачи покупателю вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения, либо действий третьих лиц, либо непреодолимой силы.

Согласно ст. 483 ГК РФ покупатель обязан известить продавца о нарушении условий договора купли-продажи о качестве товара в срок, предусмотренный законом, иными правовыми актами или договором, а если такой срок не установлен, в разумный срок после того, как нарушение соответствующего условия договора должно было быть обнаружено исходя из характера и назначения товара.

В случае невыполнения указанного правила продавец вправе отказаться полностью или частично от удовлетворения требований покупателя, если докажет, что невыполнение этого правила покупателем повлекло невозможность удовлетворить его требования или влечет для продавца несоизмеримые расходы по сравнению с теми, которые он понес бы, если бы был своевременно извещен о нарушении договора.

Покупатель, приобретающий товары по договору поставки, обязан осмотреть принятые товары, проверить их качество и количество и о выявленных несоответствиях или недостатках товаров незамедлительно письменно уведомить поставщика (п. 2 ст. 513 ГК РФ).

Таким образом, при обнаружении некачественного товара покупатель обязан выставить письменную претензию по качеству товара на имя продавца. Для этого необходимо документальное подтверждение выявленных недостатков товара.

Если недостатки товара выявлены во время приемки товара от продавца, составляется Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2) или Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров (форма № ТОРГ-3).

Формы актов утверждены постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132.

Указанные акты применяются для оформления приемки товарно-материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика. Являются юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю.

Акты составляются по результатам приемки членами комиссии и экспертом организации, на которую возложено проведение экспертизы, с участием представителей организаций поставщика и получателя или представителем организации-получателя с участием компетентного представителя незаинтересованной организации.

При приемке товарно-материальных ценностей акты о приемке с приложением документов (счета-фактуры, накладные и т.д.) передаются в бухгалтерию под расписку и для направления претензионного письма поставщику.

1. Если недостатки товара выявлены после оприходования товара покупателем, последним также составляется акт о некачественном товаре.
2. Во избежание недоразумений можно приложить и заключение эксперта.
3. Возврат некачественного товара нельзя рассматривать как реализацию.

Согласно ст. 39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица.

При возврате некачественного товара стороны действуют не на основании нового договора, а исполняют обязательства, установленные прежним договором.

Товар возвращается продавцу на основании того же договора, по которому товар был приобретен ранее. Товар не переходит в собственность нового лица, а возвращается продавцу. В результате стороны возвращаются в первоначальное положение.

• В бухгалтерском учете покупателя при возврате некачественного товара делаются следующие записи:
• ДЕБЕТ 76.2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 41 «То��ары», 10 «Материалы» (в случае, если приобретенный по договору поставки товар является для покупателя материалом)
• – на основании предъявленной поставщику претензии отражен возврат некачественного товара, который ранее был оприходован
• или
• ДЕБЕТ 76.2 КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• – предъявлена поставщику претензия по некачественным товарам, которые не были оприходованы покупателем.
• В этом случае некачественные товары числятся у покупателя по дебету счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» и в момент возврата списываются с забалансового учета записью: кредит 002.
• Поступление денежных средств за возвращенный некачественный товар покупатель отражает записью:

ДЕБЕТ 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 76.2.

Для целей исчисления налога на прибыль в аналитическом налоговом регистре покупателю следует отразить уменьшение стоимости покупных товаров на сумму возвращенных продавцу некачественных товаров.

При возврате товара покупателем продавец для формирования в учете реальной величины выручки, полученной в отчетном периоде от продажи товара, и величины себестоимости проданного товара отражает в учете их корректировку путем внесения исправительных записей по соответствующим счетам:

ДЕБЕТ 90-2 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

В каких ситуациях составляется?

Возможные причины возвращения продукции приводятся в Гражданском Кодексе РФ (например, статьи 468 и 482) и прописываются в соглашении о поставке.

Примерами распространенных причин для оформления ВН являются:

1. Качество поставленных изделий ниже заявленного.
2. Количество или ассортимент товара не соответствует заказу.
3. Нарушение упаковки или ее отсутствие.
4. Неполный комплект сопроводительной документации.
5. Задержка доставки или оплаты.
6. Продолжать реализацию изделий невозможно из-за рыночной ситуации.
7. Обнаружение дефектов и недостатков.
8. Истечение срока годности или срока службы для предметов длительного использования.

В соглашении между организациями могут быть предусмотрены и другие ситуации, в которых поставщик согласен принимать обратно поставленную продукцию.

Комментарий к статье 475 ГК РФ

1. В п. 1 комментируемой статьи предусмотрено право покупателя на совершение по его выбору определенных в п. 1 действий по устранению последствий, связанных с передачей ему товара ненадлежащего качества. Это право может быть реализовано только при условии, что до или в момент заключения договора ненадлежащее качество товара не было специально оговорено продавцом. Не имеет значения, каков характер недостатков и являются ли они существенными или нет. Право выбора любого из указанных в комментируемом пункте действий не зависит от того, носили ли недостатки скрытый характер или были явными.

2. В п. 2 комментируемой статьи вводится понятие «существенных» в противовес обычных (несущественных) недостатков. Последствия обнаружения их в товаре различны и, в частности, в случае существенного нарушения требований к качеству, помимо перечисленных в п. 1, эти последствия могут включать право отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы, а также замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

3. В п. 3 комментируемой статьи установлено правило, согласно которому требования об устранении недостатков или о замене товара могут быть предъявлены не всегда. Так, невозможна замена товара в отношении недвижимого имущества в силу его уникальности, а в отношении продуктов питания невозможно устранение недостатков.

4. Правила, предусмотренные п. 1 и 2 комментируемой статьи, применяются и в тех случаях, когда только часть товаров, входящих в комплект, может быть охарактеризована как товары ненадлежащего качества.

5. В п. 5 комментируемой статьи установлено, что предусмотренные ею правила носят диспозитивный характер, и в самом ГК или в другом законе может быть предусмотрено иное.

Доказательства некачественного товара

Стоит иметь в виду, что в российском законодательстве отсутствует перечень доказательств, которые бы подтверждали передачу некачественного товара. Поэтому одного выполнения предыдущих рекомендаций не дает гарантию, что суд примет вашу сторону.

Наиболее распространенным доказательством качества товара на данный момент является экспертиза (Решение АС Волгоградской области по делу №А12-10615/2015). Еще одним доказательством может стать согласие поставщика о замене товара ненадлежащего качества.

Так же согласно п.п.1,2 ст.513 Гражданского кодекса РФ, о выявленных несоответствиях или недостатках товаров покупатель (получатель) обязан незамедлительно уведомить поставщика в письменном виде. Устное уведомление или требование в качестве доказательств информирования не принимаются.

Статья 475. Последствия передачи товара ненадлежащего качества

Статья 475. Последствия передачи товара ненадлежащего качества

1. Если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца: соразмерного уменьшения покупной цены; безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок; возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.

2. В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору: отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы; потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

3. Требования об устранении недостатков или о замене товара, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, могут быть предъявлены покупателем, если иное не вытекает из характера товара или существа обязательства.

4. В случае ненадлежащего качества части товаров, входящих в комплект (статья 479), покупатель вправе осуществить в отношении этой части товаров права, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи.

5. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются, если настоящим Кодексом или другим законом не установлено иное.

Статья 476. Недостатки товара, за которые отвечает продавец

1. Продавец отвечает за недостатки товара, если покупатель докажет, что недостатки товара возникли до его передачи покупателю или по причинам, возникшим до этого момента.

2. В отношении товара, на который продавцом предоставлена гарантия качества, продавец отвечает за недостатки товара, если не докажет, что недостатки товара возникли после его передачи покупателю вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения, либо действий третьих лиц, либо непреодолимой силы.

Статья 477. Сроки обнаружения недостатков переданного товара

1. Если иное не установлено законом или договором купли-продажи, покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, при условии, что они обнаружены в сроки, установленные настоящей статьей.

Комментарий к статье 475 ГК РФ

1. Продавец отвечает за недостатки товара, возникшие до его передачи покупателю (см. ст. 476 ГК и коммент. к ней). Исключение составляют случаи, когда недостатки товара были оговорены продавцом при заключении договора. По смыслу п. 1 коммент. ст. подобная «оговорка» не может носить общего характера, а должна содержать указание на конкретные недостатки товара. Коммент. ст. не устанавливает особой формы, в которой продавец должен сообщить покупателю о недостатках (исключения из этого правила могут предусматриваться нормативными актами — см., например, п. 11 Правил продажи отдельных видов товаров). Соответственно, такое предупреждение может быть сделано продавцом в любой форме. При этом в случае спора бремя доказывания факта уведомления покупателя о недостатках товара лежит на продавце.

2. Коммент. ст. устанавливает последствия нарушения условия о качестве товара, дифференцирует их в зависимости от характера недостатка. При этом в качестве единственной юридически значимой классификации недостатков коммент. ст. закрепляет деление на существенные и несущественные (обычные).

К числу существенных относятся: недостатки, носящие неустранимый характер; недостатки, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени; недостатки, которые проявляются вновь после их устранения (абз. 1 п. 2 ст. 475 ГК). Все остальные недостатки считаются обычными (несущественными).

При обнаружении в товаре обычных недостатков покупатель вправе по своему выбору требовать: а) соразмерного уменьшения цены; б) безвозмездного устранения недостатков; в) возмещения собственных расходов на устранение недостатков (п. 1 коммент. ст.).

При обнаружении существенных недостатков дополнительно к трем указанным выше покупатель получает возможность использования еще двух вариантов защиты: а) потребовать замены товара товаром надлежащего качества; б) отказаться от договора (п. 2 коммент. ст.). Таким образом, в подобной ситуации покупатель имеет пять возможных способов защиты и может воспользоваться любым из них по своему усмотрению (с учетом положений п. 3 и 5 коммент. ст.).

Налоговые нюансы возврата товара

Рассмотрим некоторые налоговые нюансы при оформлении возврата товара.

1. При возврате некачественного товара, не принятого покупателем (не рассматривается налоговым законодательством как отдельная операция по реализации):
   • НДС по данной операции не уплачивается, следовательно, покупатель не выдает поставщику счет-фактуру (Письмо Минфина России от 28.01.2020 № 03-07-09/4850);
   • поставщик передает покупателю корректировочную счет-фактуру и товарную накладную.
2. При возврате товара, принятого покупателем (рассматривается как отдельная операция по реализации):
   • покупатель выставляет счет-фактуру, а поставщик на его основании принимает НДС к вычету (п. 5 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ);
   • покупатель при необходимости восстанавливает сумму НДС к уплате в бюджет по возвращаемому товару, которую ранее принял к вычету, причем восстановление должно производиться в том периоде, когда был произведен возврат товара (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
   • поставщик производит перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль.

Какие документы необходимо оформлять для возврата товара поставщику

Первый вопрос, который возникает перед тем, как делать возврат товара поставщику – какие документы оформлять. Точный перечень зависит от того, кто делает отправку:

Физлицо	Юрлицо
чек о приобретении изделия (необязательно); заявление* на возврат с указанием причины; ТТН полученного товара (если предоставил продавец).	приходная ТТН; ТТН, составленная для возврата; счет-фактура.

Алгоритм действий при возврате брака

При получении некачественного товара следует соблюдать правильный порядок действий, который обеспечит соблюдение прав покупателя.

Пошаговая инструкция выглядит следующим образом:

1. Когда несоответствие качеству выявляется при приемке продукции, надо сразу отказаться от нее. Следует отказ от подписи накладной. На ней надо поставить отметку о причине отказа в приеме. Лучше всего товар сфотографировать, а экземпляр фото приложить к накладной.
2. Если продукция доставлена третьим лицом или грузоперевозчиком, то покупатель вынужден принять некачественный товар, но на экземпляре накладной поставщика указывается о том, что он не принят из-за низкого качества, а принят на хранение до замены (возврата).

Похожие записи:

• В какие даты осуществляется переход на зимнюю форму одежды в мвд
• Учителя ждут увеличения зарплат с 1 сентября: на сколько в итоге поднимут
• Акт приема-передачи строительной площадки образец бланк