Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор ГПХ: что это такое, как оформляется, риски и налоги». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При выполнении договора подряда возникают риски, связанные с утратой или порчей материалов, оборудования и результата работ. Распределение таких рисков надо прописать в договоре, т.к. Гражданский кодекс оставляет их на усмотрение сторон, кроме случаев, когда такие риски возникли при просрочке передачи или приемки результата работы. Тут действует императивная норма – риск несет сторона, допустившая просрочку (ст. 705 ГК РФ).
Отличия трудового договора от ГПХ с образцами документов
Сначала разберемся, чем трудовой договор отличается от ГПХ.
|
Когда заключать |
За что платить |
Какие налоги и взносы перечислять |
Как учесть расходы |
|
|
Трудовой договор с сотрудником |
Если нанимаете сотрудников для работы по должности или специальности |
За регулярную работу, которая предполагает ежедневные трудовые обязанности |
1) НДФЛ 2) Взносы на обязательное соцстрахование 3) Взносы на травматизм 4) Взносы на обязательное пенсионное и медстрахование |
Все выплаты по договору компании на ОСНО и УСН 15% могут включить в состав расходов на оплату труда и уменьшить налог |
|
ГПХ: договор подряда |
Если нанимаете подрядчика, чтобы получить конкретный овеществленный результат:
Например: ремонт фасада офисного здания ООО «Альфа» по адресу г. Москва, ул. Тверская, д. 4. |
За разовую работу или услуги, которая не предполагает ежедневные трудовые обязанности |
1) НДФЛ, кроме договоров с ИП, адвокатами, нотариусами и самозанятыми 2) Взносы на травматизм, если такая обязанность компании есть в договоре ГПХ 3) Взносы на обязательное пенсионное и медстрахование только по этим договорам ГПХ (кроме договоров с самозанятыми):
|
Учесть вознаграждение подрядчику могут:
Компании на УСН 6% учесть расходы по ГПХ не могут |
|
ГПХ: договор возмездного оказания услуг |
Если нанимаете подрядчика, чтобы получить услуги, а не материальный результат:
Например: консультационные услуги по вопросам оформления экспортных операций |
Существенные условия договора подряда
К существенным, то есть таким, без согласования которых договор подряда будет считаться незаключенным, относятся условия о предмете и сроке выполнения работ.
Под предметом договора в отношениях подряда понимают описание вида работ, объекта, на который они направлены, и необходимый результат. Если заказчик передает подрядчику вещь для обработки, то и она должна быть определена.
Сроки выполнения работ для договора подряда имеют особенное значение. Согласно ст. 708 ГК РФ в договоре надо указать сроки начала и сроки окончания работ, а по согласованию сторон — и промежуточные сроки, т.е. завершения отдельных этапов работ. По общему правилу подрядчик несет ответственность за нарушение сроков выполнения работы, если только договор не будет предусматривать иное.
Как правильно указать сроки работ в договоре подряда? Лучше всего указывать конкретные даты, например: «Подрядчик обязан выполнить работы по настоящему договору в срок с 10 марта 2015 года по 25 мая 2015 года включительно». Если срок окончания работ точно установить невозможно, то формулировка может быть такой: «Срок выполнения работ по настоящему договору составляет 90 (девяносто) рабочих дней, начиная с 10 марта 2015 года».
Сроки выполнения значительного объема работ могут быть оформлены не в тексте договора, а в виде графика (календаря) работ, который будет являться приложением к договору подряда.
Указание конкретных сроков выполнения работ выгодно, прежде всего, заказчику, а вот подрядчик может настаивать на том, что не может определить сроки при заключении договора. Как быть в этом случае, можно ли указать, например, только срок окончания работ? Нет, ВАС РФ признает договоры подряда, в которых не указан срок начала работ, незаключенными (определение от 9 июля 2010 г. № ВАС-8415/10).
В некоторых случаях подрядчик может настаивать на том, чтобы привязать срок начала работ к сроку внесения заказчиком аванса или совершения им какого-то другого действия. Информационное письмо ВАС РФ от 25.02.2014 № 165 позволяет такой способ установления сроков начала работ.
А вот привязывать срок окончания работ к действию заказчика нельзя. Например, нельзя определять этот срок датой подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ без претензий. В этом случае отсрочка оплаты заказчиком работы становится, по сути, бессрочной, поэтому коллегия судей ВАС РФ признает такое условие договора подряда недействительным (ничтожным).
Некоторые суды указывают в качестве еще одного существенного условия договора подряда стоимость работ, хотя если она не будет указана в договоре, то будет определяться согласно положениям статьи 424 ГК РФ (по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги).
Если в ходе выполнения договора подрядчик видит необходимость в дополнительных работах или по другой причине превышает первоначальную стоимость работ, то он должен сообщить об этом заказчику. Заказчик может не согласиться на это повышение и отказаться от договора, в этом случае он должен оплатить выполненную часть работ. Подрядчик тоже может отказаться от исполнения договора, если в ходе выполнения работ существенно возрастет стоимость материалов, оборудования, услуг третьих лиц, а заказчик не согласится на рост расценок.
Кроме этих условий стороны могут согласовывать любые другие условия, которые посчитают важными для себя, в частности, рекомендуем обязательно прописать распределение рисков по договору подряда, т.к. они могут обернуться большими финансовыми потерями.
Напоминаем, что отсутствие в любом договоре существенных условий ведет к риску признания его незаключенным. В частности, для подрядчика это невозможность:
- потребовать от заказчика оплаты работы, предусмотренной договором;
- предъявить к заказчику штрафные санкции за нарушение договорных условий;
- потребовать взыскания убытков, причиненных такими нарушениями.
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?
Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.
Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.
Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.
Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.
|
Вид налога |
Начисляется или нет |
Размер налога |
|
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) |
Начисляются |
13% |
|
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России) |
Начисляются |
22% |
|
Взносы в ФФОМС (за медицину) |
Начисляются |
5,1% |
|
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) |
Не начисляются |
— |
|
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний) |
Начисляются, если это предусмотрено в договоре. |
— |
Роли подрядчика и субподрядчика
Взаимоотношения заказчик – подрядчик – субподрядчик регулируются при заключении договора подряда и субподряда. Согласно законодательству РФ, подрядчик имеет право обращаться к третьим лицам для исполнения полученного заказа, если в договоре не указаны другие условия. Привлекать субподрядчиков можно в неограниченном количестве, все условия работы, сроки и качество фиксируются договором.
Подрядчики и субподрядчики – это организации или физические лица, имеющие возможность выполнить работы по одному заказу. В отношении субподрядчика подрядчик выступает в роли заказчика или генерального подрядчика. Принципиально эти роли подрядчика различаются лишь на бумаге, по факту субподрядчик несет ответственность за выполнение своей части работ перед подрядчиком. Только в редких случаях, если это предусмотрено договором, заказчик принимает участие в контроле работы субподрядчика.
Подрядчик и субподрядчик, в чем разница
Самого заказчика интересует прежде всего итог работ, а также их соответствие контрактным требованиям.
Исключая случаи, когда в контракте прямо указывается, что исполнитель должен проводить все виды работ самостоятельно, подрядчик имеет право привлекать к отдельным видам строительных или ремонтных работ одну или несколько сторонних организаций, которые при данных условиях будут именоваться субподрядчиками.
В том случае, когда договорные обязательства касаются видов деятельности, требующих лицензирования, например, специального допуска к исполнению конкретных строительно-монтажных работ, который можно получить исключительно членам ССО (саморегулируемой строительной организации). Для получения данного допуска организация должна располагать конкретным числом сертифицированных специалистов требуемой квалификации. Кроме того, для определенных видов строительных и ремонтных работ необходима специальная техника и оборудование.
Подрядчик, заключивший договор на исполнение комплекса различных по своей технологии работ, может не иметь допуска ко всем оговоренным в контракте строительным или ремонтным работам, либо не обладать требуемой для исполнения какой-либо операции техникой. В такой ситуации будет логично приглашение субподрядчика (или субподрядчиков), обладающих соответствующими допусками или спецтехникой, отсутствующих у подрядчика.
Соответственно, субподрядчик, обладающий соответствующим допуском, имеющий достаточное количество квалифицированных специалистов и владеющий специальным оборудованием, берёт на себя соответствующий сегмент работы, согласно дополнительно заключенному договору субподряда.
Контракт, который содержит перечень обязательств, а также сроки выполнения работ заключается между подрядчиком и заказчиком и является основным. Согласно условиям подрядчик соглашается с особенностями проведения работ и в случае выявления заказчиком нарушений, обязуется возместить ущерб или исправить допущенные ошибки.
У заказчика есть право на предъявление претензий, касающихся указанных в договоре обязательств, только если результат не соответствует ожидаемым нормам и стандартам, прописанным в договоре. После того как подрядчик подпишет договор, он предоставляет гарантии (финансовые и административные) о том, что проект будет выполнен в соответствии с договором, что и является отличием между подрядчиком и субподрядчиком.
Субподрядчик также несёт ответственность за несвоевременное или некачественное выполнение работ, но перед подрядчиком. Отношения привлечённой организации и подрядчика регулируются действующим законодательством и должны соответствовать установленным Гражданским кодексом нормам.
В договоре содержится подробная информация о нормах качества, сроках и стоимости исполнения заказа, которых должен придерживаться субподрядчик. В противном случае подрядчик может предъявить претензии. В договоре субподряда должна присутствовать следующая информация:
Услуги субподрядчика оплачиваются средствами, которые будут выделены подрядной организацией. Закон не устанавливает ограничений на количество привлечённых субподрядчиков к исполнению заказа. Но, это касается только тех случаев, когда в основном договоре не прописаны ограничения подобного характера.
Говоря о юридической и финансовой ответственности на примере сферы строительства, подрядчик несёт ответственность перед застройщиком, это касается всего объекта т всех разновидностей работ. Касательно субподрядчика, он отвечает только за конкретную часть заказа в соответствии с заключённым с подрядчиком договором.
Если работы будут выполнены недостаточно качественно или несвоевременно, подрядчик обязуется компенсировать нанесённый заказчику ущерб, используя при этом личные средства. Чтобы не тратить деньги, проблему можно решить с помощью найма другого субподрядчика, который исправит недостатки. При этом, у подрядчика есть возможность подать иск с целью возмещения нанесённого недобросовестным субподрядчикам.
Выполнение работы подрядчиком лично
В договоре подряда можно установить обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично. В этом случае подрядчик не вправе будет привлекать к ее выполнению субподрядчиков (п. 1 ст. 706 ГК РФ).
Согласование указанного условия в интересах заказчика, так как выполнение работы непосредственно подрядчиком при определенных условиях может служить для заказчика гарантией соблюдения сроков выполнения работы и высокого качества результата работы, также влиять на рыночную стоимость изготовленных вещей.
Для согласования такого условия в договоре необходимо указать, что работы должны выполняться лично подрядчиком, либо установить запрет на привлечение к выполнению работы третьих лиц (субподрядчиков).
Плюсы и минусы договора подряда с физическим лицом
Работодатели иногда «прикрывают» договором подряда с физ лицом свою «экономию» на наёмных сотрудниках. То есть, заключая договорённость, работодатель не выполняет свои основные обязанности перед сотрудниками. Но не все работники это знают! Поэтому прежде чем соглашаться на работу по договору подряда с физическим лицом, необходимо оценить все плюсы и минусы.
Сторонами по виду соглашения выступают заказчик и подрядчик. Для каждого из них есть плюсы и минусы. Начать нужно с плюсов для заказчика:
- не нужно оплачивать отпуск и периоды болезни;
- не нужно готовить рабочее место подрядчика, снабжать его материалами, инструментами;
- не нужно уплачивать страховые взносы и налоги.
Для подрядчика есть ряд положительных моментов:
- он может не соблюдать правила внутреннего распорядка, не приходить вовремя на работу, уходить в любое время. Привлечь к дисциплинарной ответственности его не могут;
- если противоположное не прописано в договоре,
то заказчик не может контролировать порядок производства работ; - можно совмещать подряд с основной работой;
- можно нанять третьи лица для производства работ по субподрядному соглашению;
- «подрядный» стаж учитывается при оформлении пенсии;
- не нужно проходить медицинское обследование.
История возникновения понятия бригадного подряда
Понятие бригадного подряда появилось еще в СССР, во время перестройки. В качестве примера приведем постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС «Об утверждении типового положения о бригадном хозрасчете и бригадном подряде…» от 03.11.1986 № 464/26-64.
Целью введения бригадного подряда было:
- распространение принципов хозрасчета;
- повышение ответственности коллектива бригады за результат работ;
- использование внутрипроизводственных резервов;
- повышение эффективности производства.
Бригадный хозрасчет предусматривал реализацию таких принципов, как:
- рациональное использование сырья, топлива и энергии;
- поощрение работников, состоящих в бригаде, в случае повышения эффективности производства;
- привлечение сотрудников к материальной ответственности за невыполнение хозрасчетных показателей.
Внедрение бригадного подряда предусматривало:
- четкое определение результата работ, выполняемых бригадой;
- установление размера зарплаты за выполнение определенных работ качественно и в срок;
- закрепление за бригадой необходимых техсредств;
- предоставление работникам свободы в выборе формы организации своего труда.
Существенные условия договора подряда
На основании действующего законодательства существенными условиями являются предмет договора и срок, без указания которых заключенный контракт будет считаться недействительным.
К существенным условиям договора подряда относят его предмет и период действия.
-
В рассматриваемой нами ситуации — это выполнение работ по производству, обработке либо переработке изделия. Так, к примеру, в строительстве предметом такого соглашения является сооружение или реконструкция здания.
Также это может быть выполнение пусконаладочных, монтажных и иных работ, тесно связанных с постройкой. Итог деятельности подрядчика является овеществленным и передается заказчику после подписания акта сдачи-приемки.
Это отличает договор подряда от соглашения по оказанию услуг.
-
Второе существенное условие рассматриваемого вида контрактов — срок. В документе должна быть установлена дата начала и окончания работ. В определенных ситуациях — время сдачи отдельных объектов (к примеру, при строительстве большого жилого комплекса). По согласованию сторон при заключении контракта сроки возможно изменить в процессе его выполнения.
Обратите внимание!
Нарушение этих условий исполнителем без получения у контрагента необходимого разрешения считается несоблюдением пунктов соглашения. В результате к нарушителю будут применены меры ответственности, указанные в самом договоре.
Гражданско-правовой договор с физическим лицом
Работодатели иногда «прикрывают» договором подряда с физ лицом свою «экономию» на наёмных сотрудниках. То есть, заключая договорённость, работодатель не выполняет свои основные обязанности перед сотрудниками. Но не все работники это знают! Поэтому прежде чем соглашаться на работу по договору подряда с физическим лицом, необходимо оценить все плюсы и минусы.
Сторонами по виду соглашения выступают заказчик и подрядчик. Для каждого из них есть плюсы и минусы. Начать нужно с плюсов для заказчика:
- не нужно оплачивать отпуск и периоды болезни;
- не нужно готовить рабочее место подрядчика, снабжать его материалами, инструментами;
- не нужно уплачивать страховые взносы и налоги.
Цена договора подряда и смета
Особенностью договора подряда является возможность установления цены договора в виде сметы, оформляемой в качестве одного из разделов договора подряда или, как правило, в качестве приложения к нему.
Смета – это калькуляция расходов, необходимых для выполнения работы.
Смета, как правило, включает в себя несколько разделов (пунктов):
-
расходы на приобретение оборудования и материалов, необходимых для выполнения работы;
-
расходы на оплату услуг сторонних организаций;
-
расходы на выплату заработной платы, на командировки;
-
вознаграждение подрядчика и др.
На что начисляются страховые взносы?
Страховые взносы начисляются ИП и юридическим лицам за сотрудников, работающих по трудовым договорам. Страховые взносы начисляются на зарплату, премию, отпускные, компенсацию неиспользованного отпуска.
Пенсионные и медицинские отчисления делаются в пользу работников, которые не находятся в штате, но с ними заключен гражданско-правовой договор. Исключение – подрядчик ИП и сам за себя платит взносы. Также взносы не выплачиваются, если предмет договора – аренда или имущественные права.
Взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по гражданско-правовым договорам.
В отношении иностранцев предусмотрены некоторые особенности:
| Пенсионные взносы | Медицинские взносы | Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | Взносы на “травматизм” | |
| Иностранец постоянно или временно проживает на территории РФ | ||||
| Трудовой договор | Не начисляется | Не начисляется | Начисляется | Начисляется |
| Гражданско-правовой договор | Начисляется | Начисляется | Не начисляется | Начисляется, если приписано в договоре |
| Иностранец временно пребывает в РФ | ||||
| Трудовой договор | Начисляются, если работник высококвалифицированный специалист | Не начисляются | Начисляются | Начисляются |
| Гражданско-правовой договор | Начисляются, если работник высококвалифицированный специалист | Не начисляются | Не начисляются | Начисляются, если предусмотрено договором |
| Иностранец работает в зарубежном филиале российской компании и оказывает услуги или выполняет работы за рубежом по договору подряда | ||||
| Не начисляются | Не начисляются | Не начисляются | Не начисляются |
Также есть перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и материнства. Сюда относятся компенсации, больничные, суточные и прочие выплаты. Полный перечень приведен в НК РФ ст. 422. Также есть перечень случаев, которые освобождают от уплаты взносов “на травматизм”.
Сложность заключается в том, что есть ряд выплат, которые не включены в список. Например, премии к юбилею или стоимость билетов на командировку. Одни считают что за них надо платить взносы, другие считают, что нет. Судебная практика расходится.
Договор гпх с бригадой
Строительная бригада — это группа лиц, обладающие профессиональными навыками и знаниями в сфере строительства зданий и сооружений, а также обладающие правоспособностью, то есть способностью иметь гражданские права и нести обязанности. С учетом вышесказанного необходимо составить договор бригадного подряда. Ниже опубликован образец такого договора, а также в конце страницы вы сможете его скачать бесплатно.
На основании публикации образца договора бригадного подряда вы сможете изучить основные положения и, скачав форму договора, изменить так как вам нужно. Если же вам необходимо помощь специалистов для составления договоров, сопровождение сделок, то можете обратиться за помощью к нашим юристам. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.