Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Минфин утвердил перечень КБК на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С правовой точки зрения, отправка заполненной надлежаще установленным требованиям платежки в банк выступает юридическим основанием для перевода денежных средств со счета заявителя (клиента) на счет получателя, зарегистрированный в этой же, либо в другой кредитно-финансовой организации. Для подобного распоряжения используется бумажный или электронный формат. Оно сохраняет силу на протяжении десяти календарных дней с момента составления, и заполняется исходя из утвержденной Положением Центробанка № 383-П актуальной формы, перечень полевой нумерации, для которой закреплен в рамках приложения №3 к указанному документу.
Впервые для хозяйствующих субъектов обязанность указывать такие коды была установлена с 01.06.2020 Положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П. В дальнейшем аналогичные правила оказались отражены в реквизит 20 Приложения 1 и реквизит 15.5 Приложения 12 к Положению (то есть, соответственно, в платежном поручении и платежном распоряжении).
Принято Указание от 25.03.2022 № 6104-У, которым и внесены изменения в Положение.
Список кодов теперь выглядит так:
|
Код вида дохода |
Значение реквизита |
|
1 |
Перевод денежных средств, являющихся заработной платой и (или) иными доходами, в отношении которых ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ установлены ограничения размеров удержания |
|
2 |
Перевод денежных средств, являющихся доходами, на которые в соответствии с п. 1 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ не может быть обращено взыскание и которые имеют характер периодических выплат, за исключением доходов, к которым в соответствии с п. 2 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются |
|
3 |
Перевод денежных средств, являющихся доходами, к которым в соответствии с п. 2 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются и которые имеют характер периодических выплат |
|
4 |
Перевод денежных средств, являющихся доходами, на которые в соответствии с п. 1 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ не может быть обращено взыскание и которые имеют характер единовременных выплат, за исключением доходов, к которым в соответствии с п. 2 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются |
|
5 |
Перевод денежных средств, являющихся доходами, к которым в соответствии с п. 2 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются и которые имеют характер единовременных выплат |
В какую налоговую адресовать платеж
Место уплаты налогов, страховых взносов с введением в 2023 г. ЕНП не меняется:
| Налог | Место уплаты (перечисления) | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Налог на прибыль |
в федеральный бюджет – по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям; в бюджеты субъектов РФ – по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений |
п. 1, 2 ст. 288 |
| НДФЛ | по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения) | п. 7 ст. 226 |
| Страховые взносы | по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц | п. 11 ст. 431 |
| Транспортный налог | по месту нахождения транспортных средств | п. 1 ст. 363 |
| Налог на имущество организаций |
по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости – по месту нахождения объекта недвижимого имущества; по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости – по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения); по месту нахождения объектов недвижимого имущества, находящихся вне адресов организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс |
п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383, ст. 384, ст. 385 |
| Земельный налог | по месту нахождения земельных участков | п. 3 ст. 397 |
КБК в платежке в 2020 году
То, что для бюджета является доходом, для налогоплательщиков — оплата в государственную казну налогов и приравненных к ним платежей и страховых взносов (кроме «на травматизм»). Поэтому каждый из них вначале поступает на счета территориального органа Федерального казначейства и классифицируется там на основании КБК.
Для любого налогоплательщика или налогового агента, независимо от его организационно-правовой формы, очень важно правильно оформить платежку, так как ошибки, например неверное заполнение этого поля в платежном поручении, могут привести к тому, что деньги зачислят «не по адресу». Федеральное казначейство может отнести его в разряд «невыясненных». А значит, у плательщика образуется неоплаченное обязательство перед государством, т. е. непогашенная недоимка, пени, штрафы и прочие санкции со стороны государства, в данном случае перед администратором платежей. Этого можно избежать, если верно указывать код бюджетной классификации.
Приказ № 245н от 30.11.2018, который внес изменения в действующие указания по применению КБК, содержит новые коды бюджетной классификации:
- акцизы. Введены новые коды бюджетной классификации на темное судовое топливо, нефтяное сырье для переработки, госпошлины за выдачу акцизных марок и прочее;
- новый КБК для единого налога для физлиц на профессиональный доход, сбор введен для самозанятых граждан;
- коды для уплаты налогов на дополнительные доходы от добычи углеводородного сырья, исчисляемого по нормам ст. 333.45 НК РФ.
Изменения в обязанностях работодателей по закону № 12-ФЗ
На работодателя трудовым законодательством возложено много разнообразных обязанностей. Одна из них — своевременная выплата зарплаты.
Можно ли выплачивать зарплату раньше срока и накажут ли работодателя за частые зарплатные выплаты, узнайте из этой статьи.
Законом «О внесении изменений в федеральный закон “Об исполнительном производстве”» от 21.02.2019 № 12-ФЗ эту обязанность дополнили: предписали работодателям при оформлении платежных поручений на выплату зарплаты и (или) иных доходов указывать специальный код вида дохода. Введенная кодировка позволит банкам и приставам отличать доходы, с которых можно удерживать долги.
Заработало данное нововведение с 01.06.2020 (ст. 2 закона № 12-ФЗ).
Выплаты, с которых нельзя взыскивать долги
Несмотря на важное значение сумм, которые удерживаются из заработной платы работника, взыскивать их можно не со всех выплат.
Освобождаются от наложения взыскания следующие суммы:
- Все пособия, связанные с детьми, суммы материнского капитала и подобные социальные выплаты в пользу работника
- Средства, выданные по случаю командировки
- Вознаграждение, которое выплачивается по договору гражданско – правового характера
- Средства, которые гражданин получил как компенсацию по случаю наступления чрезвычайной ситуации
- Однократная материальная помощь в случае, если было утрачено имущество, необходимое для существования
- Единоразовая выплата при гибели члена семьи, если это произошло по причине чрезвычайной ситуации
- Выплата тем, кому причинен вред здоровью
- Некоторые другие случаи, установленные законодательно
Таким образом новый порядок составления платежных поручений касается не только заработной платы, но и других социально значимых выплат. Эти суммы могут выплачиваться как на банковский счет работника, так и передаваться наличными деньгами.
Полный перечень выплат, с которых не может быть произведено удержание содержится в статье 101 закона №229-ФЗ.
Часто встречающиеся вопросы и ошибки по теме
Ошибка
Не во всех организациях есть сотрудники, у которых производятся удержания из заработной платы. При этом бухгалтер, который впервые сталкивается с такой ситуацией, нередко ошибается и неправильно исчисляет величину удержания. Следует помнить, что все удержания из выплат в пользу сотрудника, производятся только после уменьшения начислений на сумму НДФЛ.
Вопрос 1
Можно ли перечислять заработную плату и пособие по больничному листу одной платежкой? В настоящее время не будет ошибкой, если перечислить две выплаты одним платежом. При этом в назначении платежа необходимо указать, что сумма включает как заработную плату, так и сумму пособия.
Вопрос 2
Нужно ли проставлять новые коды, оговоренные в законе 12-ФЗ в платежках на перечисление зарплаты, сформированные в 2022 году? Даже в случае утверждения Указаний Банка России в текущем году, заполнять поле 20 платежных поручений при перечислении выплат работникам нужно только с 1 июня следующего года.
С 1 июня 2022 года изменится схема заполнения платежек при удержании сумм долга из дохода, перечисляемого работнику. В связи с введением специальных кодов, которые будут характеризовать каждый вид выплаты, приставы и работники банков будут точно знать с каких выплат и в каком размере можно производить удержания по исполнительным листам.
Оформляем платежные документы по-новому
Введение рассматриваемой нами кодировки привело к тому, что теперь на разные виды доходов нужно оформлять отдельные платежки. Например, больше нельзя одним поручением перечислить человеку зарплату и командировочные.
То же касается и реестров, по которым выплаты производятся в рамках зарплатного проекта (к примеру, нужно формировать отдельные реестры на зарплату и детские пособия). На это указывает Центробанк на своем сайте.
В платежном поручении указывать соответствующий код нужно в поле 20 «Наз. пл.».
Помимо кода дохода в назначении платежа в платежке или реестре теперь нужно указывать сумму удержаний по исполнительным листам, произведенных из доходов работников.
Как указывать сумму взыскания, если для выплаты зарплаты вы формируете и направляете в банк реестр и общую платежку к нему, мы рассказали в этой публикации.
Для открытия специального залогового счета в банке потребуется присутствие обеих сторон, которые будут участвовать в сделке. При этом в залог превращаются все средства, положенные на счет. Если стороны хотят учесть другие моменты при использовании счета, то все нюансы оговариваются в дополнительных соглашениях в письменном виде. Каждый пункт доводится сторонам под подпись.
К залоговому счету устанавливают лимит, который предполагает:
- весь остаток на балансе признается залогом;
- к общей сумме устанавливается «твердый» или неснижаемый остаток, который запрещено использовать до тех пор, пока действует соглашение о залоге.
Важно знать! Если в тексте соглашения или договора нет отдельного указания, то считается, что залогодержатель получает права на все деньги, размещенные на счете. В этом случае залогодатель не вправе вообще проводить никаких расходных операций
Когда залогодержатель получает право только на определенную часть или на неснижаемый остаток, то это обязательно должно быть оговорено в тексте договора. В такой ситуации залогодатель сможет проводить операции, но с учетом установленных ограничений.
У договора о залоговом счете нет типовой формы. Каждое кредитное учреждение вправе составлять собственный образец. Но в документе обязательно должен быть указан:
- номер счета;
- обязательства сторон;
- период действия;
- объем залога.
Новые коды в платежных поручениях: зачем и как проставлять?
Применим к доходам, с которых может производиться удержание не более 50% (в отдельных случаях – не более 70%)(ст. 99 № 229-ФЗ)
Дивиденды, выплаты по паям и т.п.
Заработная плата сотрудника, в том числе
- начисленная заработная плата по окладу, тарифной сетке, сдельным расценкам и т.п.
- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда
- районные надбавки и коэффициенты
- надбавки связанные с условиями труда
- надбавки/доплаты за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, за расширение зон обслуживания и т.п.
- гонорары, начисленные в редакциях СМИ и организациями искусства, своим штатным сотрудникам
- доплата до фактического заработка
Оплата по среднему заработку, в том числе
- оплата основных, дополнительных, учебных отпусков
- компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
- за время нахождения в командировке
- оплата времени прохождения обязательного медицинского осмотра и прохождения диспансеризации
- оплата дней сдачи крови и связанных с этим дополнительных дней отдыха
- оплата перерывов для кормления ребенка
- оплата прогула по вине работодателя ил по не зависящим от работодателя и работника причинам
- оплата вынужденного прогула
- выплата выходного пособия в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности
- выплата выходного пособия
- за время приостановления работы организации в случае нарушения требований по охране труда не по вине работника
- в связи с переводом на другую работу
- оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами
Пособие по временной нетрудоспособности, в том числе
- в связи с заболеванием/травмой
- в связи с уходом за больным членом семьи
- в связи с карантином
- в связи с протезированием, долечивание
- в связи с несчастным случаем или травмой на производстве
Выплата по гражданско-правовым договорам и самозанятым
- по договорам на выполнение работ, оказание услуг
- по договорам авторского заказа
- по договорам на передачу имущества в аренду
- проценты по договорам займа
Компенсационные выплаты сотруднику, в том числе
- на питание (за исключением лечебно-профилактического питания)
- в соответствии с трудовым договором стоимости аренды жилья, за детский садик, взносов в негосударственные пенсионные фонды и т.п.
- за задержку выплаты заработной платы
- стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно
Применим к доходам, на которые не может быть обращено взыскание по исполнительным документам (ст. 101 № 229-ФЗ)
Командировочные
Компенсация за использование личного имущества в служебных целях
Материальная помощь
- в связи с рождением ребенка
- в связи со смертью родных
- в связи с регистрацией брака
Социальные пособия и выплаты на детей
- пособие по беременности и родам
- пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности
- пособие при рождении ребенка
- пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
Компенсационная выплата по уходу за ребенком до 3 лет
Компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (сотрудникам и членам их семей, в т.ч. детям, не достигшим 16 лет)
По видам перечислений, которые доходом не являются:
- Возврат суммы займа
- Перечисление личных средств предпринимателя
- Перечисление подотчет (кроме командировочных)
Важно!
Напоминаем, что в рамках бухгалтерского обслуживания мы всегда рады взять на себя оформление платежных поручений, чтобы избавить вас от хлопот и возможных ошибок.
- База знаний
- Как заполнить отчеты
- Форматы первичных документов
- Электронные трудовые книжки
- Электронные больничные
- Как перевести офис на удаленную работу
- Что важно знать о 54-ФЗ
- ЭДО и как он работает
- Как ИП участвовать в тендерах
- Электронный аукцион по 44-ФЗ
- Что такое и как открыть спецсчет
Дополнительный реквизит в платежном поручении понадобился, чтобы обозначить банку доходы, с которых нельзя полностью или частично удерживать суммы по исполнительным листам.
Дело в том, что документы по взысканию задолженности можно направлять не только по месту работы должника, но и в банк, в котором у него открыт счет. В банках случались неверные списания денег, так как в платежках не было информации о том, какой вид дохода получил их клиент. Списать долг по кредитам или штрафам могли, например, с детских пособий или алиментов.
С 01.06.2020 таких ситуаций уже не должно быть. Теперь ИП и юрлица во всех платежках на перечисление денег работникам, исполнителям по договорам ГПХ и при других выплатах в пользу физлиц, должны ставить специальные коды (указания ЦБ РФ № 5286-У от 14 октября 2019 г.).
Как заполнить платёжку с 1 июня 2020 г.
Форма платёжного поручения не изменилась, код дохода нужно вписывать в поле 20 «Назначение платежа кодовое».
В платёжке можно поставить только один код. Так, перечислить работнику зарплату и суточные общей суммой нельзя, для этого оформляют два платёжных поручения с кодами 1 и 2. Зарплату и отпускные можно отправить одной платёжкой – у них общий код.
Если на работника пришли исполнительные документы, и работодатель удерживает денежные средства из доходов должника, то в текстовом поле 24 «Назначение платежа» нужно сделать такую запись:
Рубли отделяют от копеек знаком тире «–», а если взысканная сумма в целых рублях, то после тире указывают «00».
Например, с зарплаты за июль удержали алименты в размере 15 тыс. руб. В поле «Назначение платежа» нужно оформить запись так:
//ВЗС//15000–00//. Заработная плата за июль 2020 года.
Образец заполнения платёжного поручения
Если не было удержаний по исполнительным листам, писать ничего не нужно, только проставить код дохода в поле 20.
При зарплатном проекте, когда для выплат работникам формируют реестр, удержанную сумму вносят в каждую строку с ФИО должников в том же формате, что и для платёжек. Удержания указывают и в платёжном поручении на общую сумму, но при этом поле 20 «Наз.пл.» не заполняют.
Формы реестров у разных банков могут отличаться. Если сомневаетесь в правильности заполнения, обратитесь за разъяснениями в свой банк, в котором открыт зарплатный проект.
Зачем нужны коды вида дохода
Чтобы перечислить сотрудникам зарплату или другие выплаты, компания или ИП оформляет платежное поручение и отправляет его в банк. Банк по этому документу перечисляет деньги на счета сотрудников.
С 2020 года при перечислении денег физлицам в платежном поручении нужно писать новый реквизит — код вида дохода. Его ставят в платежках, чтобы показать банку, с каких доходов физлица нельзя удерживать долги, которые он обязан выплатить по решению суда.
Разберемся на примере, как это происходит.
Ирина заняла у Натальи деньги под расписку и не отдает их. Наталья подала в суд и выиграла процесс. Ирина не может отдать долг сразу, и суд решил взыскать долг частями с ее доходов. Для этого нужен исполнительный лист — документ, который подтверждает, что ответчик должен выполнить решение суда. На основании этого документа судебные приставы смогут взыскать долг.
Взыскать задолженность по исполнительному листу можно двумя способами:
Есть доходы, с которых нельзя частично или совсем списывать задолженности по исполнительным листам: например, алименты, пособия не ребенка, выплаты чрезвычайных ситуаций и другие. Кроме того иногда на счет приходят деньги, которые не относятся к доходам человека: командировочные, подотчетные деньги, которые выдали авансом на рабочие задачи и другое.
Если деньги на банковском счете физлица обезличены, для банка они — единая масса, из которой он должен списать сумму по исполнительному листу. И возникали ситуации, когда банки списывали со счета должника деньги, которые по закону не имели права трогать.
Теперь благодаря кодам вида выплаты банк может отделить суммы, с которых нельзя списывать долги или штрафы, от всех денег, находящихся на счете должника.
В нашем примере так: если на счет Ирины поступит зарплата, банк удержит с нее взыскание, а вот с пособия на ребенка — нет.
Новые коды в программе «1С: Бухгалтерия 8, ред.3».
В программе «1С:Бухгалтерия 8», начиная с версии 3.0.111.25, изменены коды видов доходов для удержаний по исполнительным листам, указываемые в платежных поручениях на перечисление физическим лицам заработной платы и других доходов.
Если в документе Платежное поручение, созданном начиная с 01.05.2022, указан Вид операции:
- Перечисление заработной платы;
- Перечисление сотруднику по договору подряда;
- Перечисление депонированной заработной платы;
- Перечисление подотчетному лицу;
- Перечисление дивидендов;
- Выплата самозанятому;
- Прочее списание;
- Прочие расчеты с контрагентами,
Основные поля платежного поручения в 2021 — 2021 годах (образец)
С 1 октября 2021 года при погашении задолженности по истекшим периодам значения «ТР», «ПР», «АП» и «АР» упразднены. Вместо них будет одно для всех случаев — «ЗД».
А до 01.10.2021 в платежках в поле 106 можно при необходимости указать одно из следующих значений:
- «ТР» — погашение задолженности по требованию ИФНС об уплате налогов, сборов, страховых взносов;
- «ПР» — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
- «АП» — погашение задолженности по акту проверки;
- «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу;
- «ЗД» — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).
Если в поле 106 стоит «ЗД», значит поля 108 и 109 с 2021 года нужно заполнять в зависимости от документа-основания перевода денег.
Если это требование налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов):
- поле 108 «Номер документа» – ТР0000000000000 (образец заполнения);
- поле «109» «Дата документа основания платежа» – дата требования.
Решение о приостановлении взыскания:
- поле 108 – ПР0000000000000;
- поле 109 – дата решения.
Решение о привлечении/отказе в привлечении к налоговой ответственности:
- поле 108 – АП0000000000000;
- поле 109 – дата решения.
Исполнительный документ (исполнительное производство):
- поле 108 – АР0000000000000;
- дата исполнительного документа (исполнительного производства).
С 1 октября 2021 года коды «09», «10», «11» и «12» упразднены. Вместо них для поля 101 оставлено единое значение для всех физлиц (обычных, ИП, адвокатов и др. частнопрактичкующих специалистов) — «13».
Как заполнить платежку с 1 июня 2020 г.
Форма платежного поручения не изменилась, код дохода нужно вписывать в поле 20 «Назначение платежа кодовое».
В платежке можно поставить только один код. Так, перечислить работнику зарплату и суточные общей суммой нельзя, для этого оформляют два платежных поручения с кодами 1 и 2. Зарплату и отпускные можно отправить одной платежкой – у них общий код.
Если на работника пришли исполнительные документы, и работодатель удерживает денежные средства из доходов должника, то в текстовом поле 24 «Назначение платежа» нужно сделать такую запись:
//ВЗС//удержанная сумма цифрами без пробелов//.
Рубли отделяют от копеек знаком тире «–», а если взысканная сумма в целых рублях, то после тире указывают «00».
Например, с зарплаты за июль удержали алименты в размере 15 тыс. руб. В поле «Назначение платежа» нужно оформить запись так:
//ВЗС//15000–00//. Заработная плата за июль 2020 года.
Общий тариф страховых взносов
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ в 2023 году подавляющее большинство организаций и ИП перейдет на уплату страховых взносов по единому тарифу. Единый тариф объединит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. «б» п. 10 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
Величина общего тарифа страховых взносов с 1 января 2023 года составит (п. 3 ст. 425 НК РФ):
- 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – свыше предельной величины.