Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый платеж: что нас ждет в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
К переплате по сборам, налогам чаще всего приводят счетные ошибки, а также неверное оформление платежных документов. Выход из подобной ситуации одинаков для всех обязанных лиц — возврат лишней суммы либо ее зачет в счет последующих надлежащих платежей.
Ошибки, возникающие при возврате переплаты
Организация должна оформить возврат переплаты правильно. В обратном случае никаких денег она не получит. Рассмотрим распространенные ошибки, допускаемые при оформлении:
- Направление заявки на возврат сумм, уплаченных до 17-го года, в ИФНС. Последний начал отвечать за взносы только с 1 января 17-го года. За платежи, направленные до 17-го года, отвечают внебюджетные фонды. А потому заявление нужно отправлять именно в адрес этих фондов.
- Подача заявки на возврат без уточнения сумм. Все суммы конкретизируются через сверку расчетов. В частности, в заявлении нужно указать точную сумму переплаты, размер недоимки, если она присутствует. Если сверка проведена неправильно, то образуется разница между суммой в заявлении и суммой на лицевом счету/в учете.
- Используется не тот бланк заявления. Для составления заявления в ИФНС и внебюджетные фонды используются разные формы. При выборе формы нужно также учитывать, какой именно взнос планируется вернуть: на временную нетрудоспособность или на травматизм.
Все ошибки приводят к замедлению процесса возврата. Если заявление отправлено не туда, придется составлять заявку заново.
Причины образования переплаты по взносам
Чтобы вернуть или учесть переплату по страховым взносам, для начала нужно определить, почему и в какой период она возникла. От этого зависит порядок дальнейших действий.
Например, переплата может возникнуть:
- Если страховой случай наступил в конце года, возможно, что к закрытию периода образуется переплата. Особенно часто это случается при расчете отпуска по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет.
- Вследствие неправильного определения плательщиком облагаемой базы и тарифов страховых взносов.
- Из-за ошибки в расчетах и при заполнении платежного поручения.
- Если налоговики взыскали страховые взносы по требованию, а компания одновременно погасила имеющийся долг.
II. Откуда что берется?
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.
По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
IV. Распределение ЕНП
Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:
- недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:
- госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
- авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.
Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):
- налог на профессиональный доход,
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Распространенные ошибки при возврате переплат по общеобязательным платежам
Нередко также из-за незнания действующих норм законодательства страхователи допускают ошибочные действия, пытаясь вернуть переплату. Любые виды ошибок нужно не игнорировать, а признавать и своевременно исправлять.
| Описание ошибки | Способ разрешения ситуации |
| Использован неактуальный бланк заявления либо ошибочно взят бланк не по тому виду взносов:
например, заполнена и подана форма для возвращения лишних платежей по ВН и М вместо формы для взносов на травматизм |
На сегодня применяются следующие формы заявлений на возврат:
23-ПФР (для переплат ОПС, ОМС до 2017 года); 23-ФСС (формат введен распоряжением фонда № 49 от 17.02.2015 для излишних сумм ВН и М за 2016 год); 23-ФСС (формат введен распоряжением ФСС № 457от 17.11.2016 для переплаченных сумм по общеобязательным взносам на травматизм за любой период); КНД 1150058 (для переплат с 2017 года по взносам ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М) |
| Ошибочная подача заявления на возврат переплаченных сумм по платежам ОПС за период до 2017 года в ФНС вместо ПФР | ФНС решает вопросы по возвращению переплат только с 2017 года, посему по прошедшим периодам (до текущего года) обращаться нужно в надлежащий фонд |
Как не получить отказ по заявлению о переплате от Пенсионного фонда?
При формировании заявления на возврат суммы излишне уплаченных средств, опирайтесь на правила, прописанные в статье 26 № 212-ФЗ, из которой следует, что заявление о переплате может быть подано не позднее, чем через 3 года после излишней уплаты взносов.
Административный контроль за возвратом страховых взносов с 01.01.2017 осуществляют налоговые органы (Закон № 250-ФЗ). Однако контроль за корректностью возврата взноса (а именно, правильностью начислений, соблюдением сроков возвратов по заявлению о переплате и корректностью сумм), осуществляют органы Пенсионного Фонда Российской Федерации (в соответствии со статьей 20 Закона № 250-ФЗ).
В течение какого времени после подачи заявления о возврате взноса можно ожидать решения? Это также прописано в законе. Согласно пунктам 1 и 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ, Пенсионный фонд Российской Федерации обязан предоставить заявителю решение о возврате в течение 10 рабочих дней с момента регистрации заявления в письменной форме (допустимо подавать заявление в электронном виде. В этом случае оно должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью).
После принятия решения о возврате, орган Пенсионного фонда РФ обязан направить его в соответствующий налоговый орган в течение одного рабочего дня.
Интересный момент: в статьях 19-21 Закона № 250-ФЗ указано, что разграничение полномочий органов налоговой службы и Пенсионного фонда осуществляется по датам — 01.01.2017. Однако законом не предусматривается возможность возникновения несогласий между налоговым органом и Пенсионном фондом. Иными словами, это означает, что налоговые органы обязаны принять и использовать информацию, которую им передает Пенсионный фонд за периоды, которые ему подконтрольны.
Иными словами, согласно закону, налоговые органы по сути являются исполнителями решения фондов о возврате средств по заявлению переплате и не имеют полномочий для его оспаривания.
Вывод: если возникла необходимость оспорить решение о возврате взноса по заявлению о переплате, необходимо обращаться в уполномоченный пенсионный фонд.
Зачет и возвращение взносов по страховке, которые были уплачены до начала текущего года
Переплату за периоды до текущего года разрешается только вернуть. Законодательство не предусматривало ее зачета в счет платежей будущих периодов.
Возвращение переплаты по страховым взносам производили фонды. За получением возврата по переплате необходимо было обратиться в соответствующий фонд. Если плательщик не имел никаких долгов, которые возникли за периоды до текущего года, возвращения производила налоговая инспекция.
Зачесть можно только затраты на пособия, которые выплачиваются за счет Фонда соц. страхования. Они зачитываются в счет уплаты платежей будущих периодов в стандартном порядке.
Формы документации для возврата переплаты по страховым взносам в ПФР установлены на законодательном уровне, в постановлении Правительства №511п.
Сумма, которую правомочен получить гражданин обратно из госбюджета, по всем видам расходов, понесенных на осуществление страхования (жизни, ДПС, НПО, ДМС), определяется как произведение по факту понесенных денежных трат на уплату страховых премий (взносов) и коэффициента 0,13.
Важно! Максимально учитываемая сумма расходов, в соответствии с последним абзацем ст. 219 НК РФ, составляет 120000 рублей за налоговый временной период (календарный год) по всем видам страхования в совокупности.
Например, гражданин в 2018 году уплатил взносов по ДПС на сумму 15000 рублей и по ДМС на сумму 20000 рублей. Значит, он получит от государства (15000 + 20000) * 0,13 = 4550 рублей.
А если, к примеру, он потратил в 2018 году на НПО 50000 рублей, на ДМС – 40000 рублей, на добровольное страхование жизни – 60000 рублей, то размер вычета будет 120000 * 0,13 = 15600 рублей, поскольку общая сумма расходов за год составляет 150000 рублей, а максимально учитывается только 120000.
В качестве примера приведем пошаговый порядок действий налогоплательщика при намерении осуществить возврат через налоговиков:
- заключить договор НПО, ДПС, ДМС, страхования жизни;
- понести соответствующие траты по факту, то есть уплатить премию или взносы;
- дождаться начала следующего года;
- запросить в бухгалтерской службе работодателя 2-НДФЛ;
- заполнить декларацию 3-НДФЛ – от руки, при помощи машинописной техники или программы “Декларация”, разработанной ГНИВЦ;
- собрать остальные документы – паспорт, сам договор НПО, ДПС, ДМС, страхования жизни, бумаги, подтверждающие родственные связи, и др.;
- прийти в местный налоговый отдел с ходатайством и документацией не позднее 3-х лет с момента несения соответствующих расходов (уплаты премии, взносов) (ч. 7 ст. 78 НК РФ);
- подождать 1-4 месяца – сумма удержанного излишне налогового сбора будет перечислена на расчетные банковские реквизиты, указанные в письменном заявлении (ч. 6 ст. 78 НК РФ).
Сроки возврата переплаты по налогам (взносам)
На основании п.6 и п.6.1 ст.78 НК РФ возвратить излишне уплаченные налоги (страховые взносы) налоговый орган должен в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика (плательщика взносов). А заявление налогоплательщик (страхователь) имеет право подать в течение 3 лет с момента излишней уплаты налогов (страховых взносов) — п.7 и п.14 ст.78 НК РФ.
Налоговики принимают решения о возврате переплаты по налогам в течение 10 рабочих дней после получения заявления от налогоплательщика либо с момента подписания акта совместной сверки расчетов по налогам (в случае проведения).
Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2020 года, принимается соответствующими органами ПФ РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате.
В соответствии с п.2 ст.21 Федерального закона №250-ФЗ в случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, срок исчисляется со дня завершения органом ПФ РФ камеральной проверки указанного расчета (Письмо ПФ РФ от 26.04.2017 г. №НП-30-26/5935).
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.
До 2023 года ИП платят отдельно фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование. С 1 января 2023 года эти взносы нужно перечислять одним платежом. СФ разделит их самостоятельно. Размер взносов не изменится 45 842 руб.
При доходах свыше 300 000 руб., как и прежде, надо будет уплачивать 1% от этой суммы. Сроки уплаты взносов не изменятся.
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств в 2023 году будут уплачивать взносы за себя и всех членов КФХ. Размер взносов определяется как произведение фиксированной ставки на количество всех членов КФХ. Фиксированная ставка составит 45 842 руб.
Как вернуть излишне уплаченные страхвзносы на ОПС за сотрудников
Если деятельность не ведется, по причинам, описанным в статье 430 НК РФ, то предприниматель освобождается от выплат страховых взносов.
Льготными периодами признаются перерывы в деятельности по следующим причинам:
- уход за пожилыми людьми старше 80 лет;
- уход за ребенком до 1,5 лет;
- уход за ребенком-инвалидом;
- уход за инвалидом 1-й группы;
- проживание за границей с супругом, направленным в дипломатическое представительство и консульство РФ (не более 5 лет);
- прохождение военной службы по призыву (контрактная служба здесь не учитывается);
- проживание с супругом-военнослужащим по контракту, при условии, что нет возможности трудоустройства (не более 5 лет).
О приостановлении уплаты взносов при этом обязательно нужно заявить в ИФНС, подтверждая документально начало одного из обозначенных периодов.
При этом речь идет именно о прекращении деятельности. Например, даже если вы документально подтвердите, что ведете уход за инвалидом, но при этом будете продолжать вести предпринимательскую деятельность, то пенсионные страховые взносы по-прежнему придется выплачивать.
Правила расчета фиксированных платежей ИП действуют с 2021 года. Они следующие:
- фиксированные страхвзносы (ФСВ) сейчас не привязаны к МРОТ (так было ранее);
- на ближайшие 3 года ФСВ обозначены в ст. 430 НК РФ.
Величина взносов на 2021 год установлена в фиксированном размере при доходе 300 000 руб. и менее:
- На обязательное пенсионное страхование (ОПС):
- в 2021 году — 32 448 руб.;
- На обязательное медицинское страхование (ОМС):
- в 2021 году — 8 426 руб.
Кроме этого вдобавок к ФСВ нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год) и сравнивать его величину с предельно допустимой, равной 8-кратному размеру ФСВ в ПФР (259 584 руб. для 2021 года).
ПРИМЕР от «КонсультантПлюс»: ИП Орлов Р. Р. осуществлял предпринимательскую деятельность без привлечения работников. Доход составил 500 000 руб. Величина дохода ИП превысила 300 000 руб., поэтому сумму страховых взносов он рассчитает следующим образом… Читайте продолжение примера в К+. Если у вас нет доступа к системе, оформите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Срок уплаты этой дополнительной суммы страховых взносов (п. 2 ст. 432 НК РФ) в 2021 году — 1 июля.
Уплата фиксированного платежа ИП за 2021 год должна произойти не позднее 31.12.2021 (п. 2 ст. 432 НК РФ). Но поскольку 31.12.2021 официально объявлен выходным, срок переносится на 10 января 2022 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Платежи за 2021 год можно вносить авансом в течение года или единовременно.
Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили образцы платежек для ИП на перечисление фиксированных платежей. Получите бесплатный доступ к К+ и переходите к образцам.
Доходы определяются в зависимости от того, какая была выбрана система налогообложения:
| Система налогообложения | Что считается доходом |
| УСН | доходы от реализации и внереализационные доходы без учета расходов, в том числе при применении УСН «Доходы минус расходы» |
| ЕНВД | вмененный доход, рассчитанный с учетом базовой доходности, физического показателя и коэффициентов |
| ОСНО | доходы, полученные от предпринимательской деятельности, за минусом профессиональных вычетов |
| Патентная система | потенциально возможный годовой доход, на основании которого рассчитана стоимость патента |
| Единый сельхозналог | доходы, учитываемые в целях налогообложения, без вычета расходов; |
Крайний срок оплаты пенсионных взносов для ИП — 31 декабря текущего года, а дополнительный взнос до 1 июля следующего. То есть, если вы платите за 2021 год, то выплаты нужно будет сделать до 31.12.2019 и до 01.07.2020.
Страховые взносы за работников необходимо выплачивать ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Если кроме предпринимательской деятельности вы работаете по трудовому договору и ваш работодатель платит за вс пенсионные взносы, от выплат пенсионных, как ИП, вы не освобождаетесь!